企业股权投资征税实践研究企业重组与改制方面【财务会计】.pptVIP

企业股权投资征税政策 企业改组改制问题 一、股权投资收益分类 企业投资的目的：最大限度获得收益一般可分为债权投资、股权投资两类 股权投资收益分为： 1、股息性所得一一持有收益 2、股权转让所得一一转让收益 二、持有收益的征税 （一）什么样的情况下，分回的投资收益不征税 被投资方企业所得税税率高于或等于投资方企业所得税税率 被投资方企业是享受国家规定的定期减免税的企业 被投资方企业是国家规定的高新技术企业 被投资方企业是我市行政区域内的企业 （二）持有收益的征税对象 持有收益的征税对象是税前利润，而被投资方企业分还的是税后利润，按以下公式还原 税前利润=税后利润÷（1-被投资方企业所得税税率） 被投资方企业分回的资产包括三种形态： 1、货币性资产直接确认 2、非货币性资产（不包括本企业股票）按公允价值确认 3、本企业股票按票面价值确认。 （三）持有收益的征税时间 被投资方企业实际做利润分配处理时，投资方企业应确认持有收益的实现，即为对持有收益的征税时间 注意税法上投资收益的实现与会计核算上的 区别： 1、会计核算上，短期投资不确认持有收益 2、会计核算上，长期投资的权益法核算，当被投资方企业实现利润或亏损时，投资方企业确认其收益。 （四）持有收益征税额的计算 持有收益征税额=税前利润×投资方企业所得税税率-税前利润×被投资方企业所得税税率 例： 西方公司为投资公司，适用的企业所得