环境成本计划与控制的生命周期全成本法.pdfVIP

J函j不饯舛 2003年 第22卷 第8期 Shanghai Envi~ollm ental Sciences 环境成本计划与控制的生命周期全成本法 EffectiveMethodsofEnvironmentalCostsPlanningandControlling Life CycleFullAccounting 徐瑜青 王燕祥 于增彪 (清华大学经济管理学院，北京 100084-) XuYuqing WangYanxiang YuZengbiao (SchoolofEconomicsandManagement, TsinghuaUniversity,Beijing 100084) 摘要 在对国内外环境会计文献进行研究的基础上。对全成本法与生命周期分析．外部环境成本的内部化以及未来环境成本的处 理等问置进行了理论探讨：对产品生命周期的不同阶段应采取的环境成本计划与控嗣的手段进行了分析：对全成本法在企业中的实施 进行了可行性论证，认为全成本法是环境成本计划与控嗣的有效方法。 关键词：全成本法 生命周期分析 外部环境成本内部化 未来环境成本处理 全成本法是一种考虑环境 问题下 的企业决策方 1 前言 法，它将环境和其他 内部成本与企业的行为对于环境 科技发展所造成的环境污染已引起世界各国的关 和人类健康的外部影响及其成本与收益相结合，当外 注 据统计，造成全球环境污染70％以上的排放物来 自 部影响不能被货币化时，采用定性分析 。企业处理环 制造业，它们每年约产生 55亿 t无害废物和 7亿 t有 境成本的程序见图 l。 害废物 。产品报废后所造成污染的 70％是在产品设计 阶段就 已经被 决定 了，所以应进行从产 品设计—— 生产制造——使用——报废直到 回收的整个过程 的 影 响分析和评价 ，即生命周期评价 (LifeCycle Assessment)。生命周期全成本法 (LifeCycleFull Costing)是环境成本计划 与控制的可选择方法。生命 周期全成本既包括产品的整个生命周期，也涵盖环境影 响的全成本，即企业的全部内部成本和可以货币化的外 部环境成本 。全成本法是生命周期全成本法的核心 。 环境会计生命周期全成本法涉及工业生态学 、环 境经济学、环境会计 、经济学等多种学科，对产品从设 计、生产制造 、使用直到报废 回收全过程进行环境影 图1 环境成本处理程序 响分析及成本计划与控制，是环境会计的新兴领域 。 Figure1 Procedures of environmental 本文全面深入地展示了生命周期全成本法的概念和 COSTS treatm ent 内涵，着重于既包括 内部成本又涉及外部环境成本内 部化的全成本理论探讨 。 清华大学985基础研究项 目环“境会计探索研究 的部分研究 成果。 2 全成本法的理论探讨 第一作者徐瑜青，女，1945年生，1970年毕业于清华大学，副 2．1全成本法应涵盖的环境成本 教授 。 ·-- — — 559-·—·—