企业财务会计——第四章 存货(第七节 存货清查和期末存货价值的确定).pptVIP

主 讲 ： 时 间： 第一节 存货的概述 第二节 存货收发的计量 第四章 存货 第三节 原材料 第四节 周转材料 第五节 自制半成品 第六节 委托加工物资 第七节 存货清查和期末存货价值的确定 第七节 存货清查和期末存货价值的确定 一、存货的清查 (一)存货清查的内容与方法 1.存货清查的概念 是指通过对存货的实地盘点，确定存货的实有数量，并与账面结存数核对，从而确定存货实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。 第七节 存货清查和期末存货价值的确定 (一)存货清查的内容与方法 2.存货清查的目的 存货登记的准确、真实、安全完整 ⑴ 加速资金周转 ⑵ 加强资金管理 ⑶ 一、存货的清查 第七节 存货清查和期末存货×价值的确定 (一)存货清查的内容与方法 3.存货清查的方法 主要采用实地盘点法，将清查结果逐项登记在“存货盘点报告表”中，并由清查人员与仓库保管人员签章。 表格 “存货盘点报告表” × ×单位 仓库： 存货类别 名称规格 计量单位 数量 单价（元） 盘盈 盘亏 盈亏原因 账存 实存 数量 金额 数量 金额 一、存货的清查 第七节 存货清查和期末存货价值的确定 (二)存货清查结果的账务处理 1.账户设置 ⑴总账设置 借方 “待处理财产损溢”账户 贷方 ①财产物资盘盈金额 ②批准转销的盘亏金额 ①财产物资盘亏金额 ②批准转销的盘盈金额 企业的财产损溢，应查明原因，在期末结账前处理完毕，处理后账户应无余额。 一、存货的清查 第七节 存货清查和期末存货价值的确定 (二)存货清查结果的账务处理 1.账户设置 ⑵明细分类账设置 待处理流动资产损溢 待处理固定资产损溢 明细分类账 一、存货的清查 第七节 存货清查和期末存货价值的确定 (二)存货清查结果的账务处理 2.账务处理 ① 批准处理之前，计入“待处理财产损溢”账户 ② 批准处理之后，按不同情况处理 一、存货的清查 第七节 存货清查和期末存货价值的确定 (二)存货清查结果的账务处理 2.账务处理 ⑴存货盘盈的账务处理 （存货发生盘盈，主要是由于收发计量或核算上的错误等原因造成的，经批准，应计入管理费用） 举例： 年末，大明公司对原材料进行盘点，发现盘盈甲材料100公斤，实际单位成本11元。经查属于材料收发计量方面的错误。 ①批准处理前 借：原材料——A材料 1 100 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1 100 ②批准处理后 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1 100 贷：管理费用 1 100 一、存货的清查 第七节 存货清查和期末存货价值的确定 (二)存货清查结果的账务处理 2.账务处理 ⑵存货盘亏和毁损的账务处理 ① 属于自然损耗产生的定额内损耗：经批准后转作管理费用 注意：存货发生非常损失应负担的增值税，应作为进项税额转出处理。存货的非常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，它们的进项税额要求转出，而自然灾害所造成的损失不属于非正常损失，进项税额不需要转出。 ② 属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺或毁损：先扣除残料价值和可以收回的过失人的赔偿，净损失记入管理费用。 ③ 属于自然灾害造成的存货毁损：先扣除残料价值和可以收回的保险赔偿，净损失转作营业外支出。 一、存货的清查 第七节 存货清查和期末存货价值的确定 (二)存货清查结果的账务处理 2.账务处理 举例：存货盘亏和毁损的账务处理 大明公司在年末进行存货清查，发现乙材料盘亏150千克，单位实际成本60元，丙材料盘亏12 000千克，单位实际成本3元。经查乙材料属管理不善造成的毁损，应收过失人赔偿2 000元，丙材料属自然灾害损毁，应收保险公司赔偿款25 000元。 ①批准处理前 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 46 530 贷：原材料——乙材料 9 000 ——丙材料 36 000 应交税费——应交增值税（进项税