第七讲现金流量表.pptVIP

现金流量表 概念P117 一、现金流量表的作用 二、现金流量表的编制基础 三、现金流量表的编制方法 四、现金流量表的分析 案例思考 郑百文破产事件（2000年3月） 其破产的直接原因是什么? 企业偿债能力和损益表的差异存在的原因是什么? 从现金流量表能看出企业的经营状况吗? 现金流量表的产生 20世纪80年代后编制现金流量表的需求产生。 美国财务会计准则委员会(FASB)于1987年发布《现金流量表会计准则》，该表取代了财务状况变动表。 国际会计准则委员会(IASC) 于1989年发布了《国际会计准则第7号——现金流量表》，要求企业编制现金流量表。 此后，英国、澳大利亚等许多国家和地区都相继发布准则，要求企业编制现金流量表。 我国财政部也于1998年发布了《企业会计准则——现金流量表》，2001年修订。修订后的准则于2001年1月1日起在全国范围内施行。 现金流量表的概念 一、现金流量表的信息价值 短期、长期负债的偿债能力 (债权人) 支付现金股利的能力 (股东) 现金的支付及投资能力 (企业管理层) ----分析利润和经营活动现金流量的差异 现金流量表的作用 资产负债表 资产负债表 20X2年12月31日 20X3年12月31日 利润表（20X3年） 现金流量表（20X3年） 对现金变化的解释 二、现金流量表的编制基础 (一)现金及现金等价物的概念 1、现金:库存现金、银行存款、其他货币资金 2、现金等价物: 三个月内到期的短期债券投资等. (二)现金流量的分类: 1、经营活动产生的现金流量; 2、投资活动产生的现金流量; 3、筹资活动产生的现金流量. 现金流量表的内容－现金及现金等价物 现金 现金流量表的“现金”概念，并不同于企业日常经营中所提到的现金。不仅包括了库存现金，还包括企业随时用于支付的存款。更接近于我国资产负债表中的“货币资金”项目。 具体包括：（1）库存现金；（2）银行存款；（3）其他货币资金 现金等价物 现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。 现金流量表的内容－现金流量及净现金流量  现金流量：企业现金和现金等价物的流入和流出的总称。 现金流入：企业从各种经济业务中收到的现金 现金流出：企业为各种经济业务付出的现金 净现金流量：指现金流入与流出的差额，也可称为现金净流量、现金流量净额。 (三)、现金流量表的格式(P119) 现金流量表的格式 ABC公司现金流量表 2003年度 项目 金额 一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 9600000 购买商品、接受劳务支付的现金 （6530000） 支付各项税金 （820000） 经营活动产生的现金流量净额 2250000 二、投资活动产生的现金流量 投资活动收到的现金 购建固定资产所支付的现金 （6200000） 投资活动产生的现金流量净额