05税收原则1.pptVIP

第五章 税收原则 本章主要内容和学习要求： 1.了解税收原则思想演变过程极其主要代表 人物的思想 2.掌握税收公平原则的涵义及衡量标准 3.掌握税收效率原则的涵义及内容 第一节 税收原则的演变 一.税收原则思想的发展概述 二.主要代表人物的税收原则思想 三.税收原则思想的一般归纳 课堂小结: 主要学习和掌握了税收原则思想的发展历史,了解了主要代表人物的税收原则思想,这些思想都与其特定的经济社会环境和发展状况密切相关,并为当时的经济社会发展服务. 税收原则的最早提出者是英国古典政治经济学创始人威廉·配弟,第一次明确系统的提出现代税收原则并确立系统理论，产生较大影响的,则是亚当·斯密,瓦格纳则是传统税收原则理论的集大成者. 课堂小结: 现代税收原则理论,主要源于凯恩斯主义及福利经济学,且基本围绕税收的职能作用来立论.据此提出两大税收原则,即税收公平和税收效率原则. 税收公平原则指征税应根据纳税能力平等分配和负担。纳税能力相同的人应当交纳相同的税款,纳税能力不同的人应当交纳不同的税款（横向公平与纵向公平）,衡量纳税能力的标准有客观标准与主观标准两种学说.客观标准，如所得、财产、消费等几项标准.主观标准，以纳税所感受的牺牲程度为标准来测量． 第三节 税收与效率 主要讲四个方面的内容: 一、税收效率原则 二、税收的经济效率原则 三、税收本身的效率原则 四、税收原则的发展趋向 学习要求： 重点理解掌握税收与效率的关系。 坚持税收效率原则，使税制设计带来的损害最小化，社会福利利益最大化。 一、税收效率原则 1含义: 税收效率原则指税收活动要有利于经济效率的提高. 基本内容是:从资源配置的角度讲，税收要有利于资源的有效配置，达到帕累托最优; 从经济运行的角度看，税收要有利于经济机制的有效运行，有利于经济效益的提高和宏观经济的稳定增长；从税务行政的角度，税收制度必须简便， 征纳双方的费用少。 2分类: 税收的经济效率原则和税收本身的效率原则。 二、税收的经济效率原则 1.含义： 税收的经济效率原则，旨在考察税收对社会资源配置和经济机制运行的影响状况。而检验税收经济效率的标准，在于税收的额外负担最小化和额外收益最大化。 征税必须是社会承受的额外负担最小，以最小的额外负担换取最大的经济效率 理论界通常将△CE`E称为“哈伯格三角形”（Harberger Triangle） 图 税收对企业生产组织形式的干扰 （a） (b) 在图a中，如果企业采取协作化生产方式，则 该产品的税负T=100×5%+200×5%+300×5%=30（元）； 但企业采取自给化生产方式，则 该产品的税负 T=300×5%=15（元） 从比较中可看出，虽然协作化生产方式有利于资源的充分利用，也更有利于产品质量的提高，然而政府征收的销售税迫使企业选择自给化生产方式。 在图b中，如果企业采取协作化生产方式，则该产品的税负T=100×5%+(200-100)×5%+(300-200)×5%=15（元）； 若企业采取自给化生产方式，则 该产品的税负 T=300×5%=15（元） 增值税的税负与生产组织形式无关，表明增值税对企业生产组织形式的选择是中性的。 总结：不论发生在哪一方面的额外负担，都说明经济处于无效率或低效率的状态。税收的额外负担越大，意味着给社会带来的消极影响越大。 降低税收额外负担，以较小的税收成本换取较大的经济效率，成为税收经济效率原则的重心 结论： 坚持税收经济效率原则，要求在有利于国民经济有效运转的前提下： ◆一方面尽可能压低税收的增收数额，减少税收对资源配置的影响度； ◆另一方面尽可能保持税收对市场机制运行的中性，实行税收中性原则，并在市场机制失灵时，将税收作为调节杠杆加以有效纠正。 （2）主要途径 增加税收额外收益的主要途径是发挥税收的经济杠杆作用，即实行非中性税收，区别各种不同情况，适时采取灵活、有效的调整措施，使宏观经济保持在充分就业、物价稳定和稳定增长的发展水平。 主要表现为： 矫正外部效应、遏制恶性竞争和不正当竞争、 降能减排、调整产业结构、保护本国民族产业，增加就业、促进出口、抑制进口， 保持国际收支平衡和货币汇率稳定。 讨论：税收要不要保持中性的问题？ 1、所谓税收中性是指