第一章资产1-货币资金.pptVIP

第一章 资 产 最近三年本章考试题型、分值分布 本章重点 第一节 货币资金 掌握：库存现金管理、核算与清查，银行存款结算制度及 对账，其他货币资金的核算。 第二节　应收及预付款项 掌握：应收及预付账款具体核算，了解应收账款减值。 第三节　交易性金融资产 掌握：交易性金融资产的取得、期末计价、处置的核算。 第四节　存货（重点） 掌握：存货确认，后续计量方法，存货清查 的处理，了解存货减值。 第五节　长期股权投资（难点、重点） 掌握：长期股权投资的确认，计量，报告。了解长期股权 投资减值。 第六节　固定资产及投资性房地产 掌握：固定资产初始计量，计提折旧，处置等内容。容易 出计算题。 第七节　无形资产及其他资产 掌握：无形资产的确认，计量。次重点。 第一节 货币资金 一、库存现金（一）现金管理制度 1.现金的使用范围 2.现金的限额 3.现金收支的规定 1.使用现金的范围 （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、 文化艺术、体育等各项奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点以下（1000元）的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 企业与其他单位之间的经济往来，除在规定的范围内可使用现金外，必须通过开户银行进行转帐结算。 2.库存现金的限额 库存现金限额是指企业保留库存现金的最高限额。 根据我国现行规定，企业库存现金限额由开户银行根据企业实际情况来核定。 库存现金限额一般为3－5天的日常零星开支量。 3.现金收支的规定 不得坐支现金 坐支现金是指企业用经营业务收入的现金直接支付自身的支出。 开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付，或者从开户银行提取，不得坐支现金。 因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。 现金管理的其他规定 不得挪用现金和“白条”抵库。 不得公款私存。 不得私设小金库。 不得私人借用公款。 单位之间不得转借现金。 不准编造、谎报用途套取现金。 不准用银行帐户代其他单位、个人收入或支付现金。 二、现金的核算 （一）总分类核算 （二）序时核算 （一）总分类核算 (二)序时核算 现金日记账 三、现金的清查 现金的清查主要采用实地盘点的 办法，内容有：出纳的每日清点核对、账款核对；清查小组定期或不定期的清查与核对。清查结束后，填制“库存现金盘点报告表”。 现金短缺或溢余的账务处理 借方 待处理财产损溢 贷方 ①发生的资产短缺 ①发生的资产溢余 ②处理的资产溢余 ②处理的资产短缺 待处理资产损溢 —待处理流动资产损溢 —待处理固定资产损溢 （一）现金短缺的核算 1.发生短缺 例：企业2011年1月15日清查现金时，发现现金短缺100元。 借：待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢 100 贷:现 金 100 2.现金短缺的处理 属于责任人赔偿的，借记“其他应收款—应收现金短缺款”或“现金”，贷记该科目。 属于保险公司赔偿的，借记“其他应收款—应收保险公司赔偿”，贷记本科目。 属于无法查明原因的，借记“管理费用”，贷记本科目。 例： 经核查，上述短缺应由出纳王某赔偿50元，其余记入管理费用。 借：其他应收款—出纳王某 50 管理费用 50 贷：待处理财产损溢 —待处理流动资产损100 （二）现金溢余的处理 1.发生现金溢余 例：1月31日清查库存现金时，发现长款200元。 借：现 金 200 贷：待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢 200 2.现金溢余的处理 属于应支付给有关人员或单位的，应借记本科目，贷记“其他应付款—应付现金溢余”。 属于无法查明原因的，经批准后，记入“营业外收入”。 例： 上述溢余经反复核查原因不明，报经批准作为“营业外收入”。