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职工薪酬岗位核算 职工薪酬岗位核算 职工薪酬岗位核算 是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。 企业提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。 职工工资、奖金、津贴、补贴 职工福利费 五险一金 工会经费、职工教育经费 非货币性福利 辞退福利 其他支出，如休假工资 职工薪酬岗位核算 1、账户设置：应付职工薪酬 实际发放的数额 已分配计入有关成本费用项目的数额 应付未付的数额 2、设置明细科目： 应付工资 应付福利费 应付社会保险费 应付住房公积金 应付工会经费 非货币性福利 【案例操作】 2009年11月，大华股份有限公司的应付工资 总额为149000元，编制工资费用分配表。 【上岗一试】 2009年12月，家意公司本月应付工资总额156200元，工资费用分配表中列示的一车间甲产品产品生产人员工资为200000元，乙产品生产人员工资为150000元，一车间管理人员工资为10000元；二车间丙产品生产人员工资为250000元，车间管理人员工资为10000元，厂部企业行政管理人员工资为40000元，医务人员工资为2000元。请为公司编制工资分配表。 大华公司财务人员按2009年12月份的工资分配表编写会计分录： 借：生产成本——基本生产成本 88200 ——辅助生产成本 20800 制造费用 22000 管理费用 15000 销售费用 4000 贷：应付职工薪酬——应付工资 149000 职工薪酬岗位核算 财会人员根据发放工资的情况编写会计分录 提取现金 借：库存现金 149000 贷：银行存款 149000 发放工资 借：应付职工薪酬——应付工资 149000 贷：库存现金 149000 【案例操作】 天星公司为一家生产彩电的企业，有职工230名，其中一线生产工人为200名，总部管理人员为30名。2008年1月，华兴公司决定以其生产的液晶彩色电视机作为福利发放给职工。该彩色电视机单位生产成本为10000元，单位计税价格（公允价值）为15000元，适用的增值税率为17%。 1、财务人员核算需要发放的非货币性福利 计入生产成本的金额=200*15000*（1+17%） =3510000 计入管理费用的金额=30*15000*（1+17%） =526500 2、编写会计分录： 借：生产成本 3510000 管理费用 526500 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 4036500 3、实际发放非货币性福利的账务处理 销售价格金额=230*15000=3450000 增值税销项税额=230*15000*17%=586500 4、会计分录： 借：应付职工薪酬——非货币性福利 4036500 贷：主营业务收入 3450000 应缴税费——应交增值税（销项税额）586500 借：主营业