普及产权交易领域税收常识（之二）.pdfVIP

普及产权交易领域税收常识 之二 口 王泽宇 沈阳市国家税务局，辽宁沈阳 11 Hl6 第二部分 土地增值税 三 转让房地产的成交价格低于房 转让房地产的成交价格低于房地产 一 地产评估价格，又无正当理由的。” 评估价格，又无正当理由的，由税务机关 、 土地增值税的纳税人是如何规 定的 2．根据 《中华人民共和国土地增值 参照房地产评估价格确定转让房地产的 1．根据 《中华人民共和国土地增值 税暂行条例实施细则》 财法字 [1995] 收入。” 税暂行条例》 国务院令第 138号 第二 6号 规定 ：第“五条 条例第二条所称的 三、土地增值税的核定征收率有何 条规定 ：“转让国有土地使用权、地上的 收入，包括转让房地产的全部价款及有关 规定 建筑物及其附着 以下简称转让房地产 的经济收益。 根据 《国家税务总局关于加强土地 并取得收入的单位和个人，为土地增值税 增值税征管工作的通知》 国税发 [2010] 的纳税义务人 以下简称纳税人 ，应当 第十三条 条例第九条所称的房地产 53号 规定 ：“四、规范核定征收，堵塞 依照本条例缴纳土地增值税 。” 评估价格，是指由政府批准设立的房地产 税收征管漏洞 2．根据 《中华人民共和国土地增值 评估机构根据相同地段、同类房地产进行 核定征收必须严格依照税收法律、 税暂行条例实施细则》 财法字 [1995] 综合评定的价格。评估价格须经当地税务 法规规定的条件进行，任何单位和个人不 6号 第六条规定 ：“条例第二条所称的 机关确认。 得擅自扩大核定征收范围，严禁在清算中 单位，是指各类企业单位、事业单位、国 第十四条 条例第九条 一 项所称 出现 “以核定为主、一核了之”、“求快图省” 家机关和社会团体及其他组织。” 的隐瞒、虚报房地产成交价格，是指纳税 的做法。凡擅 自将核定征收作为本地区土 条“例第二条所称个人，包括个体经 人不报或有意低报转让土地使用权、地上 地增值税清算主要方式的，必须立即纠正。 营者。” 建筑物及其附着物价款的行为。 对确需核定征收的，要严格按照税收法律、 二、土地增值税的应税收入如何确 条例第九条 二 项所称的提供扣除 法规的要求，从严、从高确定核定征收率。 定 项 目金额不实的，是指纳税人在纳税申报 为了规范核定工作，核定征收率原则上不 1．根据 《中华人民共和国土地增值 时不据实提供扣除项目金额的行为。 得低于5％，各省级税务机关要结合本地 税暂行条例》 国务院令第 138号 规定： 条例第九条 三 项所称的转让房地 实际，区分不同房地产类型制定核定征收 第“二条 转让国有土地使用权、地上的建 产的成交价格低于房地产评估价格，又无 率。” 筑物及其附着物 以下简称转让房地产 正当理由，是指纳税人申报的转让房地产 四、国有房地产转让中有关价格评 并取得收入的单位和个人，为土地增值税 的实际成交价低于房地产评估机构评定 估的管理规定 的纳税义务人 《以下简称纳税人 ，应当 的交易价，纳税人又不能提供凭据或无正 根据 《财政部 国家税务总局 国家国 依照本条例缴纳土地增值税。 当理 由的行为。 有资产管理局关于转让国有房地产征收 隐瞒、虚报房地产成交价格，应由 土地增值税中有关房地产价格评估 问题 第五条 纳税人转让房地产所取得的 评估机构参照同类房地产的市场交易价 的通知 财税字[1995]61号 规定：“一、 收入，包括货币收入、实物收入和其他收 格进行评估。税务机关根据评估价格确定 凡转让国有土地使用权、地上建筑物及 入 。 转让房地产的收入。 其附属物 以下简称房地产 的纳税人， 提供扣除项 目金额不实的，应由评 按照土地增值税的有关规定，需要根据房 第九条 纳税人有下列情形之一的 估机构按照房屋重置成本价乘以成新度 地产的评估价格计税的，可委托经政府批 按照房地产评估价格计算征收 ： 折扣率计算的房屋成本价和取得土地使 准设立，并按照 《国有资产评估管理办法》 一 隐瞒、虚报房地产成交价格的 用权时的基准地价进行评估。税务机关根 规定的由省以上国有资产管理部门授予 二 提供扣除项 目金额不实的 ： 据评估价格确定扣除项 目金额。 评估资格的资产评估事务所、会计师事务 74Sep．2072 所等各类资产评估机构受理有关转让房 3根据 《国家税务总局关于土地 屋及建筑物产权、土地使用权证书，土地 地产的评估业务。 增值税清算有关问题的通知 》 国税函 转让、房产买卖合同，房地产评估报告及 二、对于涉及土地增值税的国有房 [2010]220号 规定 ：一“、关于土地增 其他与转让房地产有关的资料。 地产价格评