2013会计基础第九章财产清查.pptVIP

第九章 财产清查 通过本章的学习，理解财产清查的意义、掌握存货的两种盘存制度及会计处理方法，以及财产清查结果的账务处理。 第一节 财产清查的意义、种类和一般程序 第二节 财产清查的方法 第三节 财产清查结果的账务处理  第一节 财产清查的意义、 种类和一般程序 一、财产清查的概念 通过对各项财产（实物、现金）进行实地盘点和核对，查明财产物资、货币资金和往来款项的实有数额，以确定其账面结存数额和实际结存数额是否相符的一种会计核算的专门方法。 造成账实不符的原因 1、在收发物资中，由于计量、检验不准确而造成品种、数量或质量上的差错。 2、财产物资在运输、保管、收发过程中，在数量上发生增减变动。 3、在财产增减变动中，由于手续不全或计算、登记上发生错误。 4、由于管理不善或工作人员失职，造成的财产损失、编制或短缺等。 5、贪污盗窃、营私舞弊造成的损失。 6、自然灾害造成的非常损失。 7、因未达账项引起的账账、账实不符等。 财产清查的作用 1、保证账实相符和会计信息的真实可靠。 2、保护财产的安全和完整。 3、挖掘财产物资潜力，加速资金周转，提 高资金使用效果。 4、加强财产管理制度。 5、维护财经纪律和结算纪律。 6、确保会计报表编制。 二、财产清查的分类 （一）按清查范围分类 1、全面清查 （1）概念：对全部的财产进行的盘点和核对。 （2）清查对象：全部的财产、物资。 （3）特点：清查范围广，参加的部门、人员多。 （4）适用情形：年终决算前；单位撤销、合并或改变隶属关系；中外合资、国内联营；开展清产核资；单位主要负责人调离工作。 2、局部清查 （1）概念：是指根据需要对一部分财产物资进行的清查。 （2）清查对象：主要是流动性较大的财产，如现金、原材料、在产品和产成品等。 （3）特点：清查范围小，内容少，涉及的人也较少，但专业性较强。 （4）要求：现金应日清月结；存款与借款应每月与银行核对一次；材料、库存商品等应在年度清查的基础上每月重点抽查；债权债务年度内应至少核对一至二次。 （二）按清查时间分类 1、定期清查 （1）概念：制根据管理制度的规定或预先计划安排的时间对财产所进行的清查。 （2）时间：一般在年末、季末、月末进行。 （3）目的：保证会计核算资料的真实正确。 2、不定期清查 P142 （1）概念：根据需要所进行的临时清查。 （2）对象：属局部清查。如更换出纳员实对先进、银行存款的清查。 （3）目的：分清责任，查明情况。 第二节 财产清查的方法 （一）货币资金清查的方法 1、库存现金的清查（必须有出纳人员在场） （1）清查方法： 实地盘点法 （2）清查程序 第一、确定库存实有数（与现金日记账账 面余额核对）； 第二、登记“现金盘点报告单”。表7-1 2、 银行存款清查的要求 第一、检查有关银行存款的经济业务是否已全部登记入账； 第二、既要注意对金额的核对，又要注意对银行结算凭证种类的核对； 第三、要注意对未达账项的调整； 第四、应当编制银行存款余额调节表。 （2）银行存款清查的技术方法：对账单法。 （3）银行存款清查的程序 第一、检查、核对账簿记录 第二、确认未达账项 （4）关于未达账项 未达账项是指在企业与银行之间，由于会计凭证传递时间的不同，造成记账上的不一致，形成一方已经记账，而另一方尚未记账的事项。 未达账项的四种情况： 第一、企业已经收款入账，登记银行存款增加，而开户银行尚未入账；(企业已收，银行未收） 第二、企业已经付款入账，登记银行存款减少，而开户银行尚未入账；（企业已付，银行未付） 第三、开户银行已代企业收款入账，登记银行存款增加，而企业尚未入账；（银行已收，企业未收） 第四、开户银行已代企业付款入账，登记银行存款减少，而企业尚未入账。（银行已付，企业未付） 二、实物的清查方法 （一）实地盘点：对存货堆放现场进行逐一清点数量或用计量仪器确定实存数的一种方法。 （二）技术推算盘点：利用量方、计尺等技术方法，来推算存货的结存数量。 盘点时，实物保管人员必须在场并参加盘点工作。“盘存单”、“实存账存对比表”。P183 委托外单位加工、保管的财产物资，通过信件询证的办法来证实。 三、结算往来账项清查的方法 方法是函证和对方法。183 其步骤一般为： （1）按每一个经济往来单位编制“往来款项对账单”送往各经济往来单位。