第5金融企业往来业务的核算.pptVIP

3.先横后横再直 适用于汇入行所在地为单设机构地区（即所在地没有中央银行机构），汇出行所在地为双设机构地区，程序是： 先由汇出行将款项汇至同城开户央行；（横） 央行再汇至汇入行所在系统转汇行；（横） 再由其转划给外地汇入行。 （直） 一、异地结算转汇的核算 （二）跨系统转汇业务核算 先横后直 先直后横 先直后横再直 1、汇出行所在地设有汇入行系统内的银行机构，采取 “先横后直”转汇方法， 2、汇出行所在地没有汇入行系统内的银行机构（单设机构地区），采取 “先直后横”转汇方法， 3、汇出行、汇入行均为单设机构地区，采取 “先直后横再直”转汇方法。 工商银行北京西城支行开户的A企业开来电汇凭证，委托银行将款项汇给在农业银行上海黄浦支行开户的B企业。支付购货款600 OO0元。 两行通过“先横后直”方式转划时相关行的处理手续。 1．工商银行北京西城支行的处理。 (1)会计分录。 借；吸收存款——A企业存款户 600000元 贷：清算资金往来——同城票据清算 600000元 （2）凭证传递 ①接开户单位A企业一式三联电汇凭证后，经审查以第二联作借方记账凭证转账，以第一联作汇款回单给A企业 ②以电汇凭证第三联，通过票据交换提交给农业银行北京西城支行办理转汇。 2．农业银行北京西城支行的处理。 (1)会计分录。 借：清算资金往来——同城票据清算 600000元 贷：清算资金往来——电子汇划款项户 (2)凭证传递，按农业银行电子汇划方式进行发送汇划信息处理‘ 3．农业银行上海黄浦支行的处理。 (1)会计分录。 借：清算资金往来——电子汇划款项户600000 贷：吸收存款——B企业存款户600000 (2)凭证传递。 ①打印汇划清单、凭证和划收款补充报单三联转帐： ②以划收款补充报单第二联作贷方记账凭证转帐，补充报单第三联作收账通知交B 企业 两行通过“先直后横”方式转划时相关行的处理手续 1．工商银行北京西城支行的处理。 (1)会计分录。 借；吸收存款——A企业存款户600000 贷：清算资金往来 600000 (2)凭证传递。 ①接开户单位A企业一式三联电汇凭证后，经审查以第二联作借方记账凭证转账，以第一 联作汇款回单交回给A企业； ②以电汇凭证第三联，按工商银行电子汇划方式进行发送汇划信息，给工商银行上海黄浦 支行办理转汇。 2．工商银行上海黄浦支行的处理。 (1)会计分录。 借；清算资金往来——电子汇划款项户600000 贷：清算资金往来——同城票据清算600000 (2)凭证传递。 ①打印汇划清单、凭证和划收款补充报单三联进行转账： ②以划收款补充报单第二、第三联．提出交换给农业银行上海黄浦支行o 3．农业银行上海黄浦支行的处理。 (1)会计分录。 借：清算资金往来——同城票据清算600000 贷：吸收存款——B企业存款户600000 (2)凭证传递。 以提入的划收款补充报单第二作贷方记账凭证转账，补充报单第三联作收账通知交B企业。 1.提出的贷方票据（向他行付款） 借：吸收存款-各付款人户 贷：清算资金往来-同城票据清算 2、提出的借方票据（向他行收款） 对即时抵用的票据 借：清算资金往来-同城票据清算 贷：吸收存款-各收款人 对收妥抵用的票据 借：清算资金往来-同城票据清算 贷：其他应付款—提出交换专户 1．市工商银行开户单位A企业提交由市建设银行开户单位B公司为其签开的转账支票1张，金额100000元；由市农业银行开户单位B工厂为其签开的转账支票1张．金额150 000元。 开户单位B企业提交由市农业银行开户A工厂为其签开的转账支票1张，金额25000元；由市建设银行开户B公司为其签开的转账支票2张，金额计35000元。委托工商银行收取票款。 2．市建设银行开户单位A公司提交由市工商银行开户单位B企业为其签开的转账支票2张，金额计360 000元。委托建设银行收取票款。 3、市农业银行开户单位A工厂签开转账支票2张，分别支付建设银行开户单位A公司货款35000元和B公司货款65000元。委托农业银行支付票款。 （二)分别编制商业银行提出、提人交换票据的会计分录 1．市工商银行的处理o (1)提出票据的会计分录。 借：清算资金往来-同城票据清算310000 贷：吸收存款——A企业存款户250000 ——B企业存款户60000 (2)提入票据的会计分录。 借：吸收存款——B企业存款户360000 贷：清算资金往来-同城票据清算360000 ”同城票据清算”贷差50 000元，清算交换差额的会计分录为 借：清算资金往来——同城票据清算50000 贷：存放中央银行款项——市人行存款户