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项目三 日常业务处理 —会计凭证 本章内容提示： 原始凭证 记账凭证 教学目标与要求 使学生明确会计凭证是进行复式记账的工具，也是会计核算的专门方法，通过学习掌握会计凭证的填制与审核，对企业的账务处理程序有所了解。 教学重点和难点 重点：原始凭证的填制与审核；记账凭证 的填制与审核 难点：原始凭证的审核 任务1 认识会计凭证 一、会计凭证概念 ——会计凭证简称凭证，是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。 二、会计凭证特点 1.会计凭证是记录经济业务的书面证明。 2.会计凭证是明确经济责任，具有法律效力的文件。 3.会计凭证是登记账簿的依据。 三、会计凭证的分类 按照填制程序和用途的不同分： 原始凭证 记账凭证 任务2 认识原始凭证 ——原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生和完成情况的书面证明。它是会计核算的原始凭据，如：发票、收料单、领料单等。 1.原始凭证的分类 2.原始凭证的基本内容 3.原始凭证的填制 4.原始凭证的审核 一、原始凭证的分类 分类标准： 1.来源不同 2.填制方法不同 来源不同 外来原始凭证： ——与外单位发生经济往来时，从外单位 取得的原始凭据。 自制原始凭证： ——是本单位内部经办业务的部门或个人， 根据所办理的经济业务自己填制的原 始凭据。 示例 外来原始凭证：如外购商品时取得的由售货单位开具的发票（增值税专用发票见P140 表5-12，普通发票见P141 表5-13），发运商品时取得的由运输部门开具的运输单据等。 示例 自制原始凭证：如本企业在对外销售商品时所开具的销货发票的副联（记账联）、采购员出差前借款时填写的借款单、仓库保管人员在验收材料入库时填制的“收料单” 、“差旅费报销单” 、“银行进账单” 、“支票”（见P139表5-10）等。 2.填制的方法不同 ①一次凭证 ②累计凭证 ③汇总凭证 ①一次凭证 一次凭证，是指一次性填制完成的原始凭证。此类凭证在日常经济活动中出现较多，如“发票”、“现金收据”、“入库单”、“收料单”、“借款单”、“银行支票”等。 ②累计凭证 累计凭证，是指在一定时期内，将同类重复发生的经济业务在一张凭证中多次进行记载而完成的原始凭证。 典型的累计凭证有“限额领料单”。 ③汇总原始凭证 汇总原始凭证，是指根据许多同类业务的一次凭证或累计凭证定期汇总编制的原始凭证。 此类凭证一般为自制凭证，其作用是： 为了简化编制记账凭证及记账的手续。 常见的原始凭证汇总表有“发出材料汇总表”、“工资汇总表”等。 二、原始凭证的基本内容 二、原始凭证的基本内容 原始凭证的名称 填制原始凭证的日期 凭证的编号 接受凭证的单位名称 经济业务的内容摘要 经济业务的数量、单价和金额 填制单位、人员、经办人的签字盖章 三、原始凭证的填制要求 1.原始凭证填制的基本要求： （1）记录要真实 （2）内容要完整 （3）手续要完备 （4）书写要清楚 （5）更正要规范 （6）编号要连续 （7）填制要及时 2.常见的原始凭证的填制 四、原始凭证的审核 审核凭证的合法性 审核凭证的合理性 审核凭证的完整性 审核凭证的正确性 审核凭证的及时性 课内实训： 实训5.1 P151 要求：分类并填制原始凭证 任务3 填制记账凭证 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的、反映经济业务内容、应借应贷方向及金额并直接作为记账依据的会计凭证。 记账凭证的基本内容是会计分录。在会计实务中，会计分录是通过填制记账凭证来完成的。 一、记账凭证的种类 按照记账凭证的使用范围（格式）分： 通用记账凭证 专用记账凭证 是否记载外币分： 本位币记账凭证、外币记账凭证 按用途分： 分录凭证、汇总凭证、联合凭证 1.通用记账凭证 ——是指各类经济业务共同使用的，统一格式的记账凭证。示例 2.专用记账凭证 —是指专门记录某一类经济业务的记账凭证。 收款凭证 示例 付款凭证 示例 转账凭证 示例 二、记账凭证的基本内容 二、记账凭证的基本内容 凭证的名称 凭证的填制日期和编号 经济业务的内容摘要 会计科目的名称、记账方向和金额 所附原始凭证的张数 有关人员的签字盖章 例：3月21日，从B单位购进丙材料50 000元，增值税8 500元，货款以银行存款支付，另以现金200元支付搬运费。 三、记账凭证的填制示例 收款凭证的填制示例 付款凭证的填制示例 转账