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会计与审计 建设项目跟踪审计中的四点思考 张朝勃谢仁军 (审计署驻兰州特派员办事处，甘肃兰州730030) 摘要：建设项目跟踪审计已经逐渐成为审计部门对大中型政府投资项目的一种主要审计方式，可以对各阶段的重要 审计事项进行实时跟踪，以便及时发现建设过程存在的问题，提出相应的审计意见和建议，但是在实务操作中，还存 在一些值得继续探讨的问题。笔者结合参加甘肃省汶川地震灾后恢复重建审计的一点想法和经验，总结出目前建设 项目跟踪审计主要存在的四个问题，并提出相应的对策，以期对我国当前开展的建设项目跟踪审计工作提供一点 借鉴。 关键词：跟踪审计；重要性，问题；对策 长期以来，我国建设项目审计主要采用概(预)算执行情 以及时的对中间建设环节进行审计，并提出审计意见，从而 况审计和工程竣工结算审计等事后审计监督方式，缺乏必要 减少了因不了解实际情况带来的审计检查风险。 的事前预防和事中控制，难以从根本上遏制建设工程的损失 二、目前建设项目跟踪审计存在的问题 浪费，审计机关也很难真正对工程建设项目发挥审计监督作 近年来，我国通过开展建设项目跟踪审计取得了良好的 用。而建设项目跟踪审计可以把项目建设全过程划分为若 成效，特别是汶川地震灾后恢复重建跟踪审计取得了巨大的 干阶段并确定若干重点环节，审计人员可以对各阶段的重要 成绩，跟踪审计工作得到社会越来越广泛的认可，但是应该 审计事项进行实时监控，以便及时发现建设过程存在的问 清醒地认识到，建设项目跟踪审计实务中还存在一些局限 题，提出审计意见和建议，因此，和事后审计监督方式相比 性，还有待进一步地规范和完善。 较，跟踪审计具有其独特的优势，将成为工程建设项目审计 (一)相关的规章制度不健全，影响建设项目跟踪审计作 的一种主要方式。 用的发挥 一、建设项目跟踪审计的重要性 目前审计机关对建设项目跟踪审计进行了大胆实践，形 建设项目跟踪审计，是指审计部门组织对建设项目实施 成了一套跟踪审计实践的操作思路，但还未从审计理论上加 过程的合法性、真实性、规范性进行审计监督的活动，分为开 以总结和提升，还未建立一整套相关的跟踪审计的规章制 工前审计、施工期审计、竣工结算审计和财务决算审计。其 度，没有系统地上升到审计规范。而且跟踪审计是一种动态 在维护国家、业主及相关单位的合法权益，控制和如实反映 审计模式，审计人员承担着重大的责任和风险，这就需要建 工程造价，促进项目管理，提高投资效益等方面具有重要的 立健全相关规章制度，不仅能够保证跟踪审计有效实施，使 意义。 跟踪审计程序化、规范化、制度化，也能够帮助审计人员规避 一是有利于提高审计服务质量。跟踪审计突破了传统 风险，使跟踪审计作用得到充分的发挥。 审计的模式，从招投标、施工、监理、竣工、决算等环节加强审 (二)审计人员的专业技能和整体审计力量尚难适应跟 计监管，有利于防患于未然。 踪审计的实际要求 二是有利于规范建筑市场秩序。跟踪审计模式可以使 跟踪审计是对建设项目实行全过程的造价控制，相对于 审计部门自然地介入了建设过程，通过对基建物资采购、设 传统的事后审计来说，涉及的建设项目内容更多、范围更广， 计、招投标、建设施工、监理等各方面行为进行跟踪审计，势 要求审计人员具有较宽的知识面，而部分建设工程审计人员 将形成有效的约束机制，促进建设项目各参与方依法规范自 缺乏建筑、结构设计等方面的专业知识和技能，专业知识有 身行为，从而使建筑市场秩序从根本上得到规范和改善。 限，知识面不够宽，使跟踪审计工作的效果大打折扣。