税收经济学第4章.pptVIP

第二章税收的微观经济效应 税收的微观经济效应是指因政府课税对纳税人在其经济选择和经济行为中作出的反应，税收的“非中性”的特征使得国家征税行为对纳税人带来超额负担及其决策行为的变化。它主要分析税收如何影响微观经济主题，如何影响厂商和个人的决策行为，从而导致不同的经济产出的问题。 第一节 税收对生产消费的影响 一、税收对生产行为产生的收入效应和替代效应 税收的收入效应是指当政府对商品、所得或者财产课税时，使市场的供求数量较征税前有所下降，造成企业实际收入或可支配收入的减少。 税收的替代效应是指政府对商品、所得或者财产课税时，纳税人因此降低了对原有经济行为或者经济选择的偏好，转而用另一种行为或选择来代替。税收对于企业的生产行为产生替代效应，主要是政府有选择性的对某些商品征税或者是产品间税率差异所引起的。 二、税收对消费行为的影响 税收对消费的收入效应表现为政府对商品课税之后，会使纳税人实际购买能力下降，降低对商品的消费量的需求，其大小由平均税率决定，这里的平均税率是纳税人交纳的税金与其总消费支出之比。 税收对消费的替代效应表现为政府对商品课税之后，会使课税商品价格相对上涨，这意味着纳税人消费同一课税商品得到的效用不变化，代价增大，于是纳税人对消费该商品的偏好降低，而以其他无税或轻税商品来替代。 1.商品税对消费行为的影响 总体上看，政府对商品课税总会降低纳税人的实际购买能力，无论是收入效应或者替代效应，最终都会使消费水平下降。但某些特定的商品的过渡使用会造成危害人的身体健康、环境污染等，对这类商品征税不但不会造成税收的经济扭曲，反而能够引导消费，减少一部分社会成本。 另外，在商品课税中，税基范围的宽窄也会影响消费水平，如果税基范围宽，税负转嫁就比较容易，商品价格因课税而上升的幅度大，因而对消费影响较大。 2.所得税对消费行为的影响 对所得课税会减少纳税人可支配收入，使得降低纳税人消费水平，但不会改变商品相对价格和纳税人的消费偏好，所以两种商品的消费同时下降。 第二节 税收对对劳动力供应的影响 对税收与纳税人劳动投入关系的分析，可以从劳动力的供给曲线入手。税收对劳动供给的影响主要表现为各项劳动所得的课税，由于对劳动力的报酬课税减少了个人提供劳动所获得的回报，从而影响劳动者劳动力的供应。主要以劳动供给曲线的不同，即分别为向上倾斜的曲线和向后弯曲的曲线来分析。 一、劳动供给曲线向上倾斜（替代效应） 政府课税会降低劳动相对于休闲的价格，使劳动和休闲两者间的得失抉择发生变化，从而引起纳税人以休闲代替劳动。 二、向后弯曲的劳动供给曲线（收入效应） 政府征税后直接压低纳税人的可支配收入，从而促使其减少闲暇等方面的享受，为维持以往的收入或消费水平而倾向于更勤奋地工作，从而导致劳动投入量的增加。 三、税收与劳动投入的无差异曲线分析 税收对纳税人在劳动投入方面的两种效应是反向的，在收入效应下，税收对纳税人的劳动投入是一种激励；在替代效应下，税收对纳税人的劳动投入是一种反激励。因此，要分析税收对劳动投入的总效应或净效应，还应将收入效应和替代效应综合在一起，进行无差异曲线分析。 四、人头税、比例所得税和累进所得税的比较 人头税按固定数额征收，不岁收入的增减而变化，故不会改变收入和闲暇之间的相对价格，而比例所得税改变了收入和闲暇之间的相对价格，产生了替代效应。因此，当良种税的税额相同时，人头税较比例所得税更能激励劳动的投入。 由于比例所得税的边际税率和平均税率相等，而累进所得税的边际税率大于平均税率，故累进所得税的替代效应大于比例所得税。因此，比例所得税比累进所得税更有利于激励个人的工作。 人头税和比例税的好处是税制设计简单，税务机关管理成本较低，但是却未体现量能负税的公平原则，即高税收者支付较高的税收，而低收入者制服较低的税收，从而达到调节社会收入，公平分配的目标。 累进税制对个人的影响，可以从向后弯曲的劳动供给曲线得到：对高收入者而言，边际税率较高时而具有较高的总税收时，收入效应增加劳动供给，但当边际税率更高时，就将减少劳动供给。 五、对前提假设的进一步思考 实际生活中可能面临更复杂情况： 第一，个人是否可以随意选择工作时间。 第二，当劳动者收入来源多元化，税收影响的分析结果具有明显的不确定性。 第三，税前工资率是否并不因为征税而改变，这一假设前提并不现实。 个人劳动供给取决于： 1.影响预算约束线的位置的变量，特别是税后工资； 2.影响个人选择的工作与闲暇的无差异曲线的变量。 3.其他因素，包括年龄、性别生活传统习惯等。 第三节 税收对私人储蓄的影响 私人储蓄主要动机 1.生命周期动机 当某个人获取收入的时间和其对这笔收入进行消费的时间不一致时，个人就需要进行