遗产税征收的历史回顾.pptVIP

国世平教授介绍 国家发改委顾问 深圳市政府顾问 深圳大学当代金融 研究所所长、教授 博士生导师 国世平教授介绍 国世平教授分别在湘潭大学、武汉大学就读，获经济学硕士、博士学位，1991年——1992年度在澳大利亚悉尼大学进行 博士后研究。国家级有突出贡献专家、国家战略推进委员会专家委员、国家发改委顾问、深圳市政府顾问、香港官方最高学术机构———香港学术评审局专家委员，国家教育部文科专家组专家评审委员，香港大学亚洲研究中心名誉研究员、台湾大学客座教授、美国史丹福大学客座教授、中山大学兼职教授。在海内外发表学术论文500余篇，出版学术著作20多部。 兼任四个上市公司独立懂事、四个上市公司高级顾问。 遗产税征收 国世平 2013年4月 一、遗产税征收的历史回顾 （二）美国的遗产税 1、美国遗产税的开启 美国现代意义上的遗产税是于1916年立法开征的，其目的是为了应付世界大战二筹资，其后与赠与税一起统一为财产转移税。美国的联邦政府、州政府、地方政府都征收财产转移税，1991年，三级政府的财产转移税占全部财产转移税的比例分别为72.1%、27.2%和0.7%。 2、美国遗产税的起征点 美国联邦政府对遗产的起征点为65万美元，超过部分需要征收37%的遗产税，而一旦遗产的总额达到300万美元以上，则税率高达55%。 3、美国征收遗产税的情况 州政府除了内华达州之外，其他各州都征收遗产税，且多采用累进税率，税率由各州制定，各州间的税率差异较大，而且多数为继承税制。而开征赠与税的只有12个州，但均非单独征收，而是与遗产税或继承税一起征收。 在部分经济低迷的年份，美国政府为了促进经济增长，也会施行短期的取消遗产税政策。 （三）日本遗产税 日本的遗产税采用分遗产税制，纳税主体为遗产的继承人，并以在日本是否拥有住所作为居民的判定标准。计算的具体办法是，首先将各继承人因继承而获取的财产部分，减去被继承人债务及丧葬费用，形成课税价额，再将各继承人的课税价额合计起来，作为基础扣除，将其余额乘以适当的税率，求出应纳遗产税总额，最后将应纳税额按各继承人的课税价额分配，即为各自的应纳税额。这种办法，能使遗产税额外负担不受遗产分割的影响，也比较公平。 （四）德国遗产税 德国的遗产税起源较早，目前既开征遗产税也开征赠与税，且适用同一税率，其纳税主体是遗产继承人和受遗赠人。居民纳税人需就期在境内外继承的遗产或受赠财产纳税，非居民纳税人只就继承或受赠德国境内的遗产交纳遗产税。 德国的遗产税率按被继承人与继承人、赠与人与被赠与人之间的亲疏关系设计不同税率，施行超额累进制，并且依据此关系享有不同的免税额待遇。此外，10年之内由同一赠与人向同一受赠人赠送的财产要累计课税，以前已交纳赠与税额允许抵免。 （五）意大利遗产税 意大利的遗产税和赠与税采用总分遗产税制，两税配合。纳税主体分为两类：一类是遗嘱执行人和遗产管理人，另一类是继承人或受赠人，分别适用不同的税率。 税率也分为两种，一是适用遗产或赠与财产总额的，二是由非直系亲属关系的继承人或受赠人缴纳的。继承人或受赠人是直系亲属或配偶的，所纳税率低于第一种。 （六）英国遗产税 英国遗产税起征点最初为14万英镑，随后调高，目前起征点为25.5万英镑，适用税率为40%。对于财产赠与的，七年内需要依据时间的不同，采取不同税率。 英国遗产税具有较多的减免政策，主要分为自动减免、生前赠与的税收减、部分财产转移的减免、商用财产的减免、农业财产的减免及部分已税财产的减免等。比如夫妻间的财产转移享受无限制的自动税收免除，死亡发生在服役期间或是因为在服役期间受伤而致死亡的，死者的遗产享受自动免税。 值得注意的是，为了保存英国王室财产的完整性，英国有一部关于王室财产免交遗产税的特殊法律，基于此，2002年，女王伊丽莎白二世从她母亲手中完全继承了7000万英镑的遗产，而没有缴纳任何遗产税。 （七）其他国家遗产税 为了促进经济的发展，同时进一步促进香港成为重要的资产管理中心，吸引更多的投资者和高级人才，将香港打造成更具竞争力的国际金融中心，香港政府于2006年宣布取消遗产税；之后，出于同样的目的，新加坡于2008年宣布取消了本就不高的遗产税。 在近20年，亚太地区已有印度、马来西亚、新西兰和澳大利亚先后取消了遗产税。 二、遗产税征收面临的困难 1、西方国家征收困难较小 西方国家注意的是思想传承 2、东方国家征收困难较大 东方国家注重的是身体传承 3、东西方国家认知方面的差异 西方国家企业不愿意要自己孩子接班 东方国家企业必须要自己孩子接班 三、中国提出的遗产税 1、中国最早的遗产税 我国早在北洋