非流动资产和流动负债.pptVIP

非流动资产和流动负债 主要内容： 一、长期股权投资 二、持有至到期投资 三、固定资产 四、无形资产 五、流动负债 一、长期股权投资 （一）长期股权投资取得的核算 1.企业合并形成的长期股权投资 （1）同一控制下的企业合并 例：2010年6月30日，A公司向同一集团内B公司的股东定向增发1500万股普通股（每股面值为1元，市价为10元），取得B公司100%的股权。合并日B公司的所有者权益总额为6000万元。 一、长期股权投资 长期股权投资的入账价值=6000*100%=6000（万元） 会计分录： 借：长期股权投资 60 000 000 贷：股本 15 000 000 资本公积—股本溢价 45 000 000 一、长期股权投资 （2）非同一控制下的企业合并 例：2010年6月30日，A公司向B公司（非同一控制下企业合并）的股东定向增发1500万股普通股（每股面值为1元，市价为5元），取得B公司80%的股权。 一、长期股权投资 长期股权投资的入账价值=1500*5=7500（万元） 会计分录： 借：长期股权投资 75 000 000 贷：股本 15 000 000 资本公积—股本溢价 60 000 000 一、长期股权投资 2.其他方式取得的长期股权投资 例：2010年1月1日，A公司用银行存款150000元购入B公司普通股股票100000股，每股面值1元，占B公司总股本的10%。 会计分录： 借：长期股权投资 150 000 贷：银行存款 150 000 一、长期股权投资 （二）长期股权投资的成本法核算 1.成本法的适用范围 （1）投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。 （2）投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。 一、长期股权投资 2.成本法的账务处理 例：甲公司2010年1月1日以银行存款购买乙公司的股票100000股，每股买价10元（包括0.2元已宣告分配的现金股利）另支付相关税费7000元。 会计分录： 借：长期股权投资 987 000 应收股利 20 000 贷：银行存款 1 007 000 一、长期股权投资 （三）长期股权投资的权益法核算 1.权益法的适用范围 投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资。 （1）表决权资本：20%～50%。 （2）不足20%但具有重大影响。 一、长期股权投资 2.权益法的账务处理 （1）取得 1）投资成本大于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，不调整。 例：A企业于2010年1月1日，取得B公司30%的股权，支付价款9000万元。取得投资时被投资单位净资产账面价值为22500万元。 借：长期股权投资—投资成本 9 000 贷：银行存款 9 000 一、长期股权投资 2）投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额，调整。 例：A企业于2010年1月1日，取得B公司30%的股权，支付价款9000万元。取得投资时被投资单位净资产账面价值为36000万元。 借：长期股权投资—投资成本 10 800 贷：银行存款 9 000 营业外收入 1 800 一、长期股权投资 （2）投资收益的确认 例：假设上例中B公司2010年实现净利润120万元，2011年1月20日宣告发放现金股利80万元。 实现净利润时 借：长期股权投资—损益调整 36 贷：银行存款 36 宣告时 借：应收股利 24 贷：长期股权投资—损益调整 24 一、长期股权投资 （3）被投资单位发生净亏损 第一，冲减长期股权投资的账面价值。 第二，不足冲减的，其他长期应收项目。 第三，承担额外义务的，确认为预计负债。 第四，还有未确认的损失，备查登记。 一、长期股权投资 （四）成本法与权益法的转换 1.权益法改为成本法 将权益法核算的投资账面价值作为