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【现代管理】 论商业银行内部控制的有效性 □郑铁柱 (南开大学 经济学院,天津 ) 300071 摘要:内部控制是商业银行微观治理的基础,其中内部控制的有效性又是关键因素。本文详细分析了银行内 部控制的有效性的基本含义,认为有效的内部控制体系必须在商业银行构造包括银行层面的、整体的内部控制体 系和业务层面的风险管理系统;根据内部控制的有效性框架分析了我国商业银行内部控制现状,认为我国商业银 行由于内部控制的有效性不足,普遍缺乏自律机制、制动机制和监测机制;针对这些缺陷提出我国商业银行需要 在内部控制意识、内部控制组织、内部控制技术等方面采取有效措施,以增强内部控制的有效性。 关键词:商业银行;风险管理;内部控制 〔中图分类号〕 〔文献标识码〕 〔文章编号〕 ( ) F832.33 A 1003-6547 2007 09-0222-03 近年来,商业银行案件多发、高发的态势并未从根本 也要有明确的目的并发挥其自身的作用。因此,内部控制系 上得到遏制:中行哈尔滨河松街支行 亿元资金诈骗案、 统要相互协调,决不能顾此失彼、自相矛盾,既要有制约作 10 中行北京森豪公寓 亿元骗贷案、建行吉林分行 亿元诈骗 用,又要有协调机制,以有利于整体功能的发挥。控制要适 6 3.2 案、农行包头分行 亿元骗贷案、中行四马路案等银行大 度,过严会使管理活动失去生机,影响员工积极性的发挥; 1.15 案、要案此起彼伏。这些案件的背后,都离不开银行微观 过宽又会引起运行的机制失调,达不到控制目的。因此,有 治理的基础———商业银行内部控制的有效性严重不足。因 效的银行内部控制要简明扼要、方便易行、讲究实效,以利 此,研究银行内部控制的有效性的具体含义以及如何加强 于管理者和员工的理解和执行。 内部控制的有效性,对提高我国银行竞争力具有重要意义。 2.银行内部控制的有效性框架 一、商业银行内部控制的有效性概念 对于银行来说,有效的内控机制不仅是一种手段,而且 商业银行的内部控制包括四个部分:内部控制制度的 是生命,是其生存的必然要素。有效的内部控制机制必须符 设计、内部控制组织的建立、内部控制制度的执行、内部 合以下几点要求: 控制的评价。目前我国商业银行基本上建立了相对严密的 () 有效的内部控制的基本点是商业银行的最高管理 1 内部控制制度,满足风险管理要求的内部控制组织也在不 层必须承诺对控制风险负有全部责任,即由全权负责整个公 断完善,但我国商业银行的内部控制仍然严重不足,导致 司业务的最高层自上而下地推动和实施银行的内部控制和风 金融潜在风险较大,关键是其执行有效性严重不足。 险管理,其制定的各项内部控制和风险原则、制度必须适用 1.银行内部控制的有效性含义 于商业银行的所有部门、环节、岗位,并能被贯彻执行。 商业银行内部控制的有效性是内部控制的精髓,如果 概括地说,一套有效的内部控制体系首先需要商业银行领 一种内部控制制度不能实现 “有效控制”,那么实质上就不 导层的重视、参与和监督贯彻。 () 有效的内部控制体系是一项系统工程,应在商业 存在什么内部控制制度了,它一般意义上包含三层内容