企业内部会计控制存在的问题及对策之我见.pdfVIP

维普资讯 财改舍融 企业 内部会计控制存在的问题及对策之我见 ●何 涛 张秀敏 内部会计控制是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准 因素。如果企业员工心理上、技能上和行为方式上未能达到内部控制的基本 确性 ，提高经营效率，推动管理部 门所制定的各项政策得 以贯彻执行的组织 要求，对内部控制程序或措施误解、误判，那么，即使 内部控制制度再完善，也 计划和相互配套的各种方法及措施。由于种种原因，当今我国企业的整体管 很难充分发挥作用 。同理，内部控制制度作为企业管理的组成部分，理所当然 理水平与世界先进企业的管理水平有很大差距 ，而加强 内部控制建设是提高 地要按照管理人员的意图运行，不能防止企业 内部管理人员的滥用职权、蓄 企业经营管理水平的一条现实捷径 。 意营私舞弊行为。 一 、 内部控制理论的发展变化及特点 三、提高内控会计制度有效性的对策 内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物 ，其内容随着企业对外满足 提高内部会计控制的有效性 ，是建立现代企业制度的内在要求，是预防 社会需要，对内强化管理不断丰富和发展，大致经历了五个阶段。 舞弊及其他不当行为的需要，也是适应全球化经济竞争的需要。为提高内控 1内部牵制阶段 。这是 内部控制的萌芽阶段，时间是从原始组织诞生之 日 会计制度有效眭，企业应采取如下措施 ： 至 20世纪 40年代。 1加强内部牵制制度。内部牵制是指对具体业务进行分工时必须由其他 2内部控制制度阶段 。20世纪30年代 的经济危机过后，企业纷纷加强了 部 门或人员参与 ，并且，与之衔接 的部 门能对前面 已完成工作的正确性进行 对生产经营的控制与监督，这也促进 了控制理论的发展。 检查。如会计信息收集、归类过程中，除了制单外，还须有复核和会计主管审 3．内部控制结构阶段 。20世纪80年代 ，西方会计审计界对内部控制的研 批环节；现金流转业务中，现金收支的审批、收入和支出、印鉴的保管、记账等 究不断从一般性概念向具体化内容深化，逐渐发现内部会计控制和内部管理 业务应分工管理、互相牵制 。在 内部牵制 中，还应实行岗位轮换制，根据不同 控制两者是相互联系不可分割的，内部控制 目标呈现多元化趋势，1988年美 岗位在管理系统中的重要程度，明确规定并严格控制每个岗位员工的履职时 国注册会计师协会发布了 《审计准则公告第 55号》，首次以 “内部控制结构”取 间。岗位轮换可暴露出企业 内部控制存在的问题，揭示出企业 内部控制制度 代 “内部控制”的概念 ，并提出内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序 的缺陷和管理上的缺陷。 三个要素 。 2．完善内部控制制度。建立科学严密的内部会计控制制度是会计信息真 4．内部控制整体框架阶段。20世纪90年代，随着企业 内外部环境的不断 实、准确的基础。加强内部会计控制，一要抓好关键人，如分支结构负责人和 变化和组织结构的 日益复杂，在 内部控制过程中对风险进行控制和管理成为 财会部门负责人；二要把握住关键部位，如审批、资金调度、交接手续、电脑操 一 种内在需求和动力。 作密码等；三要管好关键物件 ，如重要发票、银行票据、印鉴等；四要控制住关 5、风险管理框架阶段 2001年以来，美国的安然、世通等一大批著名国 键岗位，如现金、银行出纳、收支事项及凭证的核准、实物保管等。 际大公司相继爆出重大财务丑闻，导致企业诚信受到普遍质疑，由此掀起了 3．提高管理层内部控制意识。企业负责人应在企业对外出具的报告中承 一 股强大的完善企业 内部控制的风暴，内部控制走向全面风险管理成为了必 诺企业 内部控制制度的完整性、合理性和有效性 ，且对可能存在的内部控制 然。 失效和舞弊承担法律责任。只有这样，才能使企业 由上而下共同执行内部控 二 、企业内部会计控制