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财务文化如何成为财务学研究的对象 王棣华 单位：东北财经大学会计学院\ 中国内部控制研究中心 通讯地址：辽宁省大连市东北财经大学 51 信箱 王棣华收，邮编：116025。 王棣华（1962—），男，江苏沭阳人，东北财经大学教授，中国内部控制研究中 心研究员。研究方向：财务管理与管理会计。电话电子信箱： wdh5353@ 【摘要】传统财务学理论是不研究财务文化的，但现代财务学要研究财务文化，财务文 化是现代财务学的研究对象之一。财务学研究财务文化有助于扩展财务学视野。当然传统财 务学不研究财务文化有一定的原因，主要受西方传统经济理论和方法论的影响。财务文化还 是多方面影响着人们的财务行为，需要我们研究总结。 【关键词】财务文化 财务学 财务活动 财务行为 How does financial culture be an object of financial study? 【Abstract 】Due to the impact of the traditional economy theories and methodologies, the traditional financial theory pays no attention to financial culture. However, as an important field of modern financial theory system, the studies of financial culture have provided a new perspective for financial research. Financial culture affects the financial behavior in many ways, and it still needs further study. 【Key words】Financial culture, Finance, Financial activities, Financial behavior 上世纪八十年代以来，财务学的研究对象、方法、手段乃至整体研究视野不断扩展，各 种新学术观点轮番登上理论舞台，为财务学提供了一幅幅精彩多姿的理论画卷。近年来，关 于财务文化与财务管理关联的研究逐渐增多，财务文化理论似乎正在酝酿形成之中。对此有 理由作一审慎追问：财务文化理论有研究价值吗？财务学人需要为财务文化理论的到来和加 入财务学做好准备吗？ 一、财务学研究视野的扩展 财务学者最初是从比较容易观测感知的财务活动来探讨一个财务主体的财务规律与奥 秘。财务学者一直把资本(包括厂房、机器等实物资本)等具有客观物质属性的生产要素视为 财务主体财富生成最重要的决定因素。随着研究不断深入，财务学者进一步发现，一些不易 被观测感知的非物质因素也对财富生成具有重要影响，如技术、知识、信息、法律、制度等。 财务学者还进一步发现，那些无法通过感官直接观测感知的纯粹主观精神因素也对财务活动 从而对一个财务主体的财富生成具有明显影响。财务行为主体的主观精神因素由此也渐次进 入财务学者的研究视阈。财务学者还研究发现，乐观、充满希望的企业比悲观、失望的企业 有更好的财务前景。诚信和信任也成为财务学者研究财富生成具有重要影响的文化因素。财 务学者发现，诚信和信任有助于财富生成。因为诚信和互信精神可以显著降低财务主体的交 易与管理成本，扩大交易与相互合作的范围和深度，从而促进财富增长。耐心也是财务学者 观测到的对一个财务主体的财富增长具有明显影响的心理因素，这在股票市场上表现特别明 显。实际上，早在上世纪八十年代，笔者就系统地论述了信仰和价值伦理观念与企业财务管 理的内在关联，提出了财务文化概念。然而，财务文化理论并没有得到财务学者们的积极回 应与认同。现在一些深受经验实证主义思潮影响的财务学者无法在自身的经验实证理论框架 内接纳财务文化这种主观理论元素。所以财务文化理论提出以后很久，而迟迟没有进入广大 财务学者的研究视野。 习惯于实证研究的财务学者虽然不屑于在自身的语境与理论逻辑中讨论财务文化，因为 把财务文化这个无法通过经验把握的研究对象纳入财务学研究分析体系不符合实证主义理 论传统。但是，财务学者又无法回避一个国家、单位的财务文化会影响该国家、单位的财务 活动和财务管理。所以，一些受实