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我国古代工商税史变迁基本过程 课程名称：中国财政思想与制度变迁研究 姓名：徐望 专业：财政学 学号：200710313046 时间区间 时代背景 税种设置 相关税制要素及内容 补充说明 夏、商 以劳役财政为主，工商食官，“关讥而不征，市廛 西周 “工商食官”开始瓦解，在官营手工业和商业之外，出现了以家庭副业形式的私营个体手工业和商业，商业活动开始扩大，然仍以劳役财政为主，在这方面的财政收入仍非常有限。 关赋；对进出口货物征收的税。 纳税人：过关携带货物者 课税对象：进出口合法的货物 征收机关：司关 税率及征税范围：征收较轻，征收范围也不广泛 具有专款专用性质：专门用于殉国者的家属生活补助。 市赋：对市内邸舍列肆、守斗斛、诠衡的征收。 税目：廛廛 山泽税：对山林、园池水泽产出所征收的一种税。 征收范围：山林所出的兽皮、齿、角、羽翮等，池泽所出的鱼、盐等水产品 征收机关：虞、衡之官 具有山林水泽特产税性质 春秋、战国 “工商食官”转变为“工商民营”，手工业与商业的发展使单一的田赋税制结构发生了较大的变化，渐成国家重要的赋税收入；铁器的广泛使用 关市税 各国的关市税制度极不统一，征收政策也不相同，呈多元化、多种类方向发展，关市税按内容分有：关税、市税、通过税；按性质分有：关市税、军市税；按归属分有：国家收入和大府（王室）收入。 春秋时期，普遍采取轻关政策，关、市税不重征；战国时期，暴敛关市税。 山泽税 有碍于各地自然条件和物产种类，各国山泽税制度不尽相同。 春秋时期，山泽产品民间百姓均可采用，国家只收租费；战国时期，山泽之利基本由国家垄断。 盐铁专卖：盐铁、山林川泽自然资源均属于国家所有，并采取寓税于价的专卖办法，获取盐铁、山泽之利。 管仲：官山海 商鞅：壹山泽 源于齐国管仲；战国后期盐铁改为由民营，官家课税。 秦 工商业发达,市场规模宏大，富商大贾及商业组织均已出现，税源充足；统一的封建租税制度建立；赋税制度体现重农抑商精神，理财原则为“欲农富其国，境内之食必贵，而不农之征必多，市租之利必重”。 市租 市租制度已相当完备。征收机关：专设市官； 征收办法：采用实物与货币并行征收的办法； 征纳管理：在商品交易和征收过程中，不允许“择行钱布”； 税负：不会太轻； 对境内商人和入秦的境外贩运商人区别对待。 盐铁之课 承六国旧制，盐铁皆由民营，政府只设官课税； 税负：盐铁之利“二十倍于古”，故盐铁之课亦较重； 征收机关：盐官、铁官； 酒课 承六国旧制，民间经营，官府征税； 税负：税率甚高（十倍其朴），负担甚重； 秦限制酒类经营。 山泽税 对山泽之利的工矿产品，实行官府专营，但也允许私人开发； 征收办法：国家专设官员就场征税，实物与货币并行征收； 关税 设关重在治安，而非征税，然据可考文献推测，税负不轻； 汉 经济逐步走向繁荣，为国家财政收入提供了丰厚的税源，工商税收征收品类项目逐步增加，是汉以前各代不能相比的。 算缗钱（汉武帝元狩四年，公元前119年）：对商人手中积存的缗钱及货物征收的一种税。 纳税人：商人，手工业作坊主，高利贷者，放债取利及囤积居奇者； 分别课征：（1）商人，高利贷者及放债取利及囤积居奇者，就其全部财产，折价计钱，自行呈报官府，每二千钱出一算（120钱），即税率为6%。（2）手工业者及金属冶炼者的货物，折价计钱，每四千出一算，即税率为3%； 征收管理：征管甚严，对隐匿财物不报或呈报不实 ，除没收财物外还要罚戍边劳役一年。对告发者，以没收钱财半数给赏； 算缗令不是对原有税制的简单修正，而是一次税制的重大变革。（1）课征范围扩大：货币资本——全部资本——所有车船等运输工具（2）差别税率（3）加强征管，重金给赏。 算车船（汉武元兴年，公元年129年）：对车船所有者课征的财产税。 纳税人：车船所有者； 征税对象：商人和除官吏、三老、北边骑士以外的其他车船； 征收办法：商人拥有的轺车每辆征税两算，其他拥有的轺车每辆征税一算，船长五丈以上，每船出一算； 贳贷税：是对贷出粮食或货币取得利息征收的一种税。 税率：“率缗钱二千而一算”，为6%； 民资税（汉景帝后元二年，公元前142年）：对人民财产总额课征的一种税。 征收办法：财产总值不足万者不征税； 税率：万钱以上税率为万分之127，约1.2%； 王莽天凤六年，改税率为三十取一，约3.3%； 民资税是富人财产等级的标志，据财产纳税到一定的标准才能做官，则税票即官票。 牲畜税：对规定的家养牲畜征收的一种税。 征收范围：六畜（马、牛、羊、鸡、犬、豸），主要是牛、马、羊； 税率：一律按头数折价。每千钱交二十，即2%； 对马的征税又称马口钱。 关税：是对通过关卡的货物征收的一种税，包括内