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（二）购进时提供普通发票： A公司应纳增值税：100/1.17*0.17=14.53万 (没有进项抵扣) A公司应纳附加税：14.53*4%=0.58万 B公司应纳增值税：100/1.04*0.04=3.85万 B公司应纳附加税：3.85*4%=0.15万 可以看出一般纳税人比小规模纳税人多11.11万，税负高于毛利。 （三）购进时提供收据 税法、会计法明文规定不允许的。 1、没有进项税可抵扣； 2、购进成本不能列支，虚增利润，多交企业所得税； 3、属于未按照规定取得发票行为（应取得而未取得发票），税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处一万元以下的罚款。 例二： A、B、C三家公司都是一般纳税人。A公司采取自营方式，本月销售商品100万元，购进成本80万元，人工费10万元；B公司采取联营分成方式，本月销售商品100万元，按销售额9%倒扣分成；C公司采取出租方式，本销售商品100万元，按销售额8.5%收取租金。请问本月A、B、C公司哪家公司效益最好(其他费用忽略不计)？ 例二答案 A公司：（100-80）/1.17-10=7.09 B公司：(100-100（1-9%）)/1.17=7.69 C公司：100*8.5%*(1-5%)=8.08 例三： A公司向B公司购进一批货物，货款未付，B公司由于各种原因不能开具发票，便委托C公司开票收款，此操作是否合理合法？ 例三答案 答案：不合理，不合法。 B公司可以委托C公司收款，但不可以委托C公司开具发票。因为发票是重要的商事凭证，A公司向B公司购货，这项商品交易行为已经发生，B公司就已成为纳税义务人，要向税局申报纳税并开具发票，而不能将商品交易行为与纳税义务转移给C公司。A公司所欠货款已形成是B公司的债权，B公司可将债权转移给C公司，这在法律上是允许的。 C公司向A公司开具发票，是虚开、代开发票行为。所谓虚开，即包括在没有任何商品交易的情况下凭空填写，也包括在有一定商品交易的情况下填写不符。虚开增值税专用发票、用于抵扣税款发票罪的客观方面表现为行为人为他人虚开、为自己虚开，让他人为自己虚开，介绍他人虚开增值税专用发票抵扣税款的行为。犯虚开增值税专用发票罪，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处2万元以上20万无以下罚金。 三、专柜处理方式 1、联营分成方式。本公司作为增值税纳税主体，由供应商按分成后金额开具增值税专用发票由公司进行抵扣。 2、与个体户签定租赁合同，收取浮动租金并代收银（收据）。个体户作为增值税纳税主体，由本公司成立小规模管理公司代扣代缴。增值税及附加税由个体户承担（约6%），本公司按浮动租金5%缴纳营业税。 3、与供应商签定租赁合同，收取固定租金，由供应商自行收银。供应商作为增值税纳税主体，到税局办理登记核定税额，本公司备案；也可以由供应商向机构所在地税务机关申请开具“外出经营活动税务管理证明”，回机构所在地纳税，本公司备案。本公司按固定租金缴5%营业税。 农业产品 一、农业产品概念与征税范围农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。农业产品的征税范围包括：植物类、动物类 1、植物类 A、粮食 粮食是指各种主食食科植物果实的总称。 本货物的征税范围包括小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子和其杂粮（如：大麦、燕麦等），以及经碾磨、脱壳等工艺加工后的粮食（如：面粉、米、玉米面、渣等）。 切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉等粮食复制品，也属于本货物的征税范围。 以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，不属于本货物的征税范围。 B、蔬菜 蔬菜是指可作副食的草本、大本植物的总称。 本货物的征税范围包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的大本植物。 经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等，也属于本货物的征税范围。 各种蔬菜罐头（罐头是指以金属罐、玻璃瓶和其他材料包装，经排气密封的各种食品。下同）不属于本货物的征税范围。 C、烟叶 烟叶是指各种烟草的叶片和经过简单加工的叶片。 本货物的征税范围包括晒烟叶、晾烟叶和初烤烟叶。 晒烟叶，是指利用太阳能露天晒制的烟叶。 晾烟叶，是指在晾房内自然干燥的烟叶。 初烤烟叶，是指烟草种植者直接烤制的烟叶，不包括专业复烤厂烤制的复烤烟叶。 D、茶叶 茶叶是指茶树上采摘下来的鲜叶和嫩芽（即茶青），以及经吹干、揉拌、发酵、烘干等工序初制的茶。 本货物的征税范围包括各种毛茶（如红毛茶、绿毛茶、乌龙毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。 精制茶、边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料，不属于本货物的征税范围。 E、园艺植物 园艺植物是指可供食用的果实。 如水果、果干（如荔枝干、桂圆干、葡萄干等）、干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等）、以及胡椒、花椒