4.第三章.ppt

第三章 本量利依存关系分析（(Cost-Volume-profit analysis) ） 第一节 本量利分析的基本假设 一、相关范围假设 二、线性模型假设 （一）销售收入与销售量呈线性关系假设 （二）变动成本与产量呈线性关系假设 三、产销平衡假设 四、品种结构不变的假设 第二节 盈亏临界点的分析(Break-even point analysis) (一）盈亏临界点计算的基本模型 1、盈亏临界点的计算 （2）公式推导 利润 = 销售收入 – 变动成本 – 固定成本 =（单价-单位变动成本）* 销量 –固定成本 = 贡献毛益 – 固定成本 令利润为零，则： 盈亏临界点销售额 = 盈亏临界点销售量 *单价 则： 2、变动成本率的计算 [例]： ① ② ③ ④ 某企业生产和销售甲产品500件，每件单位售价250元，单位变动成本150元，固定成本总额35000元，计算： （1）贡献毛益指标 （2）保本点指标 （3）变动成本率 （4）本期利润 解：（1） 贡献毛益指标 贡 献 毛益 =（250-150）*500=50000（元） 单位贡献毛益 = 250 – 150 = 100（元） 贡 献毛益率 = 100/250 *100% = 40% （2）保本点指标 （二）安全边际与安全边际率 1、安全边际指标 2、安全边际指标与利润的关系 3、盈亏临界点作业率的计算 1、安全边际指标 安全边际——指现有（或正常）销售量（额）超过盈亏临界点销售量（额）的差额。 安全边际量＝现有销售量－盈亏临界点销售量 安全边际额＝现有销售额－盈亏临界点销售额 = 安全边际量 * 单价 安全边际率＝安全边际量／现有销售量×100％ = 安全边际额／现有销售额×100％ 该指标表明企业的经营 安全程度。数值越大，企业发生亏损可能性越小，企业越安全。 西方企业经营安全程度评价标准 [接前例]： 计算该企业的安全边际指标： 安全边际量 = 500 – 350 = 150（件） 安全边际额 = 500 * 250 – 87500 = 37500（元） = 150 * 250 = 37500（元） 安全边际率 = 150/500 *100% = 37600 /500*250 *100% = 30% 2、安全边际指标与利润的关系 （2）销售利润率 = 安全边际率 * 贡献毛益率 销售利润 = 150 * 100 = 15000（元） = 37500 * 40% =15000（元） 销售利润率 = 30% * 40% = 12% = 15000/250*500 = 12% 3、盈亏临界点作业率的计算 ——盈亏临界点作业率是盈亏临界点销售量（额）占正常销售量（额）的百分比。也叫保本点作业率（开工率）。 盈亏临界点销售量 盈亏临界点作业率＝ ————————×100％ 正常销售量 该指标反映企业要获得利润，必须达到多少作业率，否则可能亏损。 盈亏临界点作业率 + 安全边际率 = 1 [接前例]： 假设500件是企业正常开工完成的产销量， 则： 盈亏临界点作业率= 350 / 500 ＝70% = 87500/500*250=70% = 1 – 30% = 70% 即，企业作业率必须达到70%以上，才可能获利 （三）实现目标利润的模型 1、实现税前目标利润的模型 2、实现税后目标利润的模型 3、实现目标销售利润率的模型 1、实现税前目标利润的模型 税前目标利润 ＝ 目标销售量 ×（单价－单位变动成本）－固定成本 [接前例]： 在前例中，该企业在计划期的税前目标利润为20000元，则销售量应达到多少？ 2、实现税后目标利润的模型 [接前例]： （1）假