企业所得税填报说明.docVIP

《企业所得税年度纳税申报表》填报说明 一、使用对象及报送时间 使用对象：实行查帐征收方式的企业所得税纳税人。 报送时间要求：正常经营的企业，年度终了之日起五个月内；企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内。 二、表头项目 “税款所属期间”：正常经营的纳税人，填报公历某年1月1日至12月31日；纳税人在年度中间开业的，应填报实际开始经营之日至同年12月31日；纳税人在年度中间终止经营活动的，应填报公历某年1月1日至实际经营终止之日。 1、“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。 2、“纳税人名称”：填报税务登记证所载纳税人的全称。 三、表间结构及与附表的勾稽关系（定稿后再修订） 1、第10行＝1行－2－3－4－5－6－7＋8＋9行 2、第13行＝10＋11－12行 3、第23行＝13+14－15＋22行 4、第25行＝23－24行 5、第27行＝25×26行 6、第30行＝27＋28－29行 7、第33行＝30－31－32行 8、第41行=第33－39－40行（适用就地纳税企业填报） 9、汇总纳税企业金额等于33―34－35―36―39－40行；合并纳税企业金额等于33－38－39－40行。 四、有关项目填报说明： 本表是在企业会计利润总额的基础上，加减纳税调整额后计算出“纳税调整后所得”（应纳税所得额）。会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类等一次性和暂时性差异）通过纳税调整明细表（附表三）集中体现。本表包括会计利润总额的计算、应纳税所得额的计算、应纳税额的计算和附列资料四个部分。 “会计利润的计算”中的项目，（适用企业会计准则的企业）其数据直接取自利润表，实行企业会计制度的和小企业会计制度的企业其利润表中项目与本表不一致的部分，可以进行整合填报。该部分的收入、成本费用明细项目，通过附表一《销售（营业）收入及其他收入明细表》和附表二《成本费用明细表》反映。银行、保险、证券企业的利润表不同于一般企业利润表，因此设计了附表一（2）《金融企业营业收入明细表》、附表二（2）《金融企业成本费用明细表》对应主表中该部分的相应栏次。 “应纳税所得额的计算”和“应纳税额的计算”中的项目，除根据主表逻辑关系计算出的指标外，其余全部来自附表中的相关数据。 “附列资料”包括用于税源报表统计分析的所属上年度的税款在本年入库金额，和用于判断小型微利企业的指标。 （一）会计利润总额的计算 1、第1行“营业收入”项目，填报纳税人主要经营业务和其他业务所确认的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列。（金融保险企业通过附表一（2）计算填列） 2、第2行“营业成本”项目，填报纳税人经营主要业务和其他业务发生的实际成本总额。本项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列。 3、第3行“营业税金及附加”项目，填报纳税人经营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据“营业税金及附加”科目的发生额分析填列。 4、第4行“销售费用”项目，填报纳税人在销售商品过程中发生的包装费、广告费等费用和为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用。本项目应根据“销售费用”科目的发生额分析填列。 5、第5行“管理费用”项目，填报纳税人为组织和管理生产经营发生的管理费用。本项目应根据“管理费用”科目的发生额分析填列。 6、第6行“财务费用”项目，填报纳税人筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。本项目应根据“财务费用”科目的发生额分析填列。 7、第7行“资产减值损失”项目，填报纳税人各项资产发生的减值损失。本项目应根据“资产减值损失”科目的发生额分析填列。 8、第8行“公允价值变动净收益”项目，填报纳税人按照相关准则规定应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动净收益，如交易性金融资产当期公允价值的变动额。本项目应根据“公允价值变动损益”科目的发生额分析填列，如为净损失，本项目以“－”号填列。 9、第9行“投资净收益”“项目，填报纳税人以各种方式对外投资所取得的收益。本项目应根据“投资净收益”科目的发生额分析填列，如为净损失，用“－”号填列。企业持有的交易性金融资产处置和出让时，处置收益部分应当自”公允价值变动损益“项目转出，列入本项目。 10、“营业外收入”、“营业外支出”项目，填报纳税人发生的与其经营活动无直接关系的各项收入和支出。分别根据“营业外收入”和“营业外支出” 科目的发生额分析填列。 （二）应纳税所得额的计算 1、第14行“纳税调整增加额”项目，填报纳税人未计入利润总额中的应税收入项目、税法不允许扣除的支出项目，以及超出税收规定的扣除标准的支出金额。房地产开发企业按本期预售收入计算的预计利润等，也在本行填