企业所得税(大纲).docVIP

企业所得税 Corporate Income Tax SLIDE 历史简介 建国30多年里,国家对国有企业实现的利润一直不征所得税,实行利润上缴的制度。1983年,国务院决定在全国推行第一步“利改税”。 1984年《中华人民共和国国营企业所得税条例》 1985年《中华人民共和国集体企业所得税条例》 1988年《中华人民共和国私营企业所得税条例》 1994年1月开始实施《中华人民共和国企业所得税暂行条例》。 SLIDE 两税合并博弈历程 2004年12月7日，财政部部长金人庆宣布，合并内外资企业所得税将是2005年税制改革工作重点之一，一场围绕内外资企业所得税并轨的辩论随即展开。 2005年1月12日，金人庆在“2005年全国财政学会年会”上表示，“统一内外资企业所得税税率已经迫在眉睫，现在时机已经成熟，不能再拖了。” 2005年1月17日，在“ 中国经济形势报告会”上， 商务部官员提出，现阶段中国相对劳动力成本在上升，资源又短缺，在没有相对稳定的、可靠的替代政策的情况下，应该继续保持吸收外资政策的连续性和稳定性。　　 2006年12月24日，企业所得税法草案正式提交全国人大常委会进行首次审议并获得通过，草案将内外资企业所得税税率统一为25％。　2007年3月8日，十届全国人大五次会议第二次全体会议上，金人庆作关于《中华人民共和国企业所得税法草案》的说明，草案将新的税率确定为25％，对新税法公布前已经享受低税率和定期减免税优惠的老企业，给予过渡性照顾。　 2007年3月16日，十届全国人大五次会议闭幕会表决通过了中华人民共和国企业所得税法。 ?这部法律的表决通过，对企业税收实现了“四个统一”：即内资企业、外资企业适用统一的企业所得税法；统一并适当降低企业所得税税率；统一和规范税前扣除办法和标准；统一和规范税收优惠政策。 企业所得税法自2008年1月1日起施行。分为8章(总则、应纳税所得额、应纳税额、 税收优惠、源泉扣缴、特别纳税调整、 征收管理以及附则) ，共计60条。 2007年12月11日国务院总理温家宝签署第512号国务院令，公布《中华人民共和国企业所得税法实施条例》。条例自2008年1月1日起施行。 SLIDE 概念 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营秘得和其他所得所征收的一中税收。它是国家参与企业利润分配的重要手段。 SLIDE 纳税义务人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 个人独资企业、合伙企业不适用本法。 企业分为居民企业和非居民企业。 SLIDE 区分 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所的，但有来源于中国境内所得的企业。“只有企业才需要缴纳企业所得税，我们并不是企业，为什么要缴纳企业所得税？”该单位会计负责人的上述看法是否正确？ 根据条例第三条的规定，除个人独资企业和合伙企业以外的公司、企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位、基金会、外国商会、农民专业合作社以及取得收入的其他组织都是企业所得税的纳税人。 根据条例第五条的规定，该营业代理人构成了A公司在中国境内设立的机构、场所，A公司属于中国的非居民企业。 A. 登记注册地标准 B. 总机构所在地标准 C. 实际管理机构地标准 D. 生产经营所在地 以下使用25%税率的企业有（ ） A. 在中国境内的居民企业 B. 在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民企业 C. 在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业 D. 在中国境内未设立机构场所的非居民企业 SLIDE 应纳税所得额 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 SLIDE 收入总额 企业收入税法第三条所称收入，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收入、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入。 A公司2008年度取得如下收入： 某公司支付的100万元现金; 某公司捐赠的一台机器设备; 某公司尚未支付的购货款200万元; 该公司持有的存货800万元。 上述收入是否都属于企业所得税法第六条所规定的收入？分别属于什么形式的收入？ 根据企业所得税法第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。根据条例第十二条的规定，货币形式的收入包括现金、存款、应收帐款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。非