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集体经济·财税金融 建立财会集中核算型国库集中收付制度 需要解决的问题 ■ 李素新 摘要：财会集中核算型财政国库集中 位提出申请．经国库集中支付机构审核 行机构在商业银行开设的财政集中支 收付制度．是指所有预算单位的收入进入 资金并通过单一账户体系支付给办公 付专户直接支付。另外结合各单位的工 国库单一账户．所有需要购买办公用品、 用品供应单位、劳务提供者和用款单位 作需要．实行“备用金核算制”。在日常 支付劳务以及其他办公支出的款项．由预 的管理制度。它是融合了会计委派制、 经济活动中．各单位发生的零星／J、额开 算单位提出申请．经国库集中支付机构审 财会集中核算制、国库集中收付制度的 支由会计核算中心核算一定的备用金 核资金并通过单一账户体系支付给办公 集成模式。 限额．由单位自行支配．按规定到核算 用品供应单位、劳务提供者和用款单住的 财会集中核算型国库集中收付制度 中心报销。 管理制度。文章主要论述实行财会集中核 体系构成：一是建立国库单一账户体系。 支付机构审核从财政集中支付账户 算型财政国库集中收付制度的可行性以 包括：财政部门在中国人民银行开设国 中向收款人支付的款项．然后通过银行清 厦建立财会集中核算型财政国库集中收 库单一账户：在商业银行开设的财政集 算系统由财政部门在商业银行开设的财 付制度需要配套实施并着力解决的关键 中支付专户：在预算外资金还未完全实 政集中支付专户与国库单一账户进行清 问题。 行收、支“脱钩”的情况下．暂时在商业 算．在国库集中支付方式下．由于银行间 关键词：财会集中核算；国库收付制 银行开设的预算外资金财政专户。二是 的清算系统是通过网络进行的，因而财政 度：解决；问题 收入缴库分为直接缴库和集中汇缴两 集中支付专户每天清算结束后其余额为 实行财会集中核算之后．为全面建 种方式。三是支出拨付程序为财政直接 零．财政资金的日常结余资金都集中保留 立财政国库集中收付制度构建了“操作 支付方式。因此在实行财会集中核算型 在国库单一账户之中。 平台”。如何将财会集中核算制与财政国 财政国库集中收付制度之后．财政部门 通过对财会集中核算型财政国库集 库集中收付制度有效地融合起来．以达 只在人民银行开设国库单一账户、财政 中收付制度的理解．我们认为财会集中 到建立符合县级财政管理功能的“财会 部I]在商业银行开设集中支付专户和 核算型财政国库集中收付制度的设计是 集中核算型财政国库集中收付制度”的 预算外资金财政专户．取消财政部门在 科学合理的，是一项全新的制度、体制、 目标呢? 商业银行为预算单位开设的零余额账 管理的创新和发展．是当前财政实践的 一、财会集中核算型财政国库集中收 户，取消财政部门为预算单位在商业银 一次重大财政理论与实践的突破．是会 付制度的基本要求及运作程序 行开设的小额现金账户．取消各类特设 计委派、财会集中核算和国库集中收付 财会集中核算型财政国库集中收付 专户．取消各银行的“财政授权支付”方 制度有机融合的一种科学、有效、成熟的 制度．指在现有县级财政部门成立的会 式。为了解决取消“三户”和“财政授权 复合型财政管理模式．是一种与地方财 计核算中心的基础上，通过建立国库单 支付方式”之后资金的“入口”和“出口” 政动作相适应，符合县级财政管理的国 一账户体系．以健全的财政收入、支付 问题．所有税收收入、预算资金、各类基 库集中收付制度。 信息系统和银行间实时清算系统为扭 金、转移支付资金等一律进入国库单一 二、建立财会集中核算型财政国库集 带．所有预算单位的收入进入国库单一 账户．预算外资金以及其他各类资金～ 中收付制度需要配套实施并着力解决的 账户．所有需要购买办公用品、支付劳 律进入财政部门在商业银行开设的预 八个关键问题 务以及其他办公支出的款项，由预算单 算外财政专户．支出拨付一律从财政执 (一)科学设立机构．规范工作职能