注会考试《审计》第六章 审计工作底稿.pdfVIP

高顿财经CPA培训中心 第六章 审计工作底稿 本章在2011年-2013年累计考了19分，其中选择题分值占三分之一，简答题分值占三分二，平均每套 试卷接近5分。这表明本章属于高频率、中高分值、低难度的一章。 特别指出，虽然本章难度不高，却以较高的频率考简答题，应当引起同学们注意。 年度 题型 题量 分值 考点 2011 单选 4 4 基本要求；识别特征；归档期限 单选 2 2 底稿内容；保存期限 底稿内容；识别特征；重大事项；归档期限；事 2012 简答 2 7 务性工作；归档后变动 底稿内容；识别特征，归档的性质；归档期限， 2013 简答 2 6 归档后的变动 第一节 审计工作底稿概述 一、审计工作底稿的基本含义[内容、用途、来源] 1.内容：审计计划、审计程序、审计证据、审计结论 2.用途：记录审计证据，是审计证据的载体。具体包括： (1)形成审计报告的基础； (2)质量控制复核； (3)监督会计师事务所对审计准则的遵循情况； (4)第三方检查； (5)法律诉讼(证明自己没有过错)。 3.来源：审计过程中形成的工作记录和获取的资料。 二、审计工作底稿的编制目的 1.编制目的 (1)[对内]提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础 (2)[对外]提供证据，证明已按准则规定执行了审计工作 2.其他目的 高顿财经CPA培训中心 1 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心 (1)有助于计划和实施审计工作； (2)有助于监督是否履行 “指导、监督与复核的责任”； (3)便于项目组说明其执行工作的情况； (4)保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录； (5)便于有经验的注册会计师实施质量控制复核与检查； (6)便于监管机构和注册会计师协会实施职业质量检查。 三、审计工作底稿的编制要 1.编制要求 使未曾接触该项审计工作的有经验专业人士清楚地了解： (1)按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围； (2)实施审计程序的结果和获取的审计证据； (3)就重大事项得出的结论以及作出的重大职业判断。 2.有经验专业人士 事务所内部或外部具有审计实务经验[学习时容易忽略的地方]，并合理了解下列方面的人士： (1)审计过程； (2)法律法规和审计准则的规定； (3)被审计单位所处的经营环境； (4)被审计单位所处行业的会计和审计问题。 [例题•多选]编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程 序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有( )。[2009/工作底稿/有 经验的专业人士] A.了解相关法律法规和审计准则的规定 B.在会计师事务所长期从事审计工作[可内可外] C.了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题 D.了解注册会计师的审计过程 【答案】ACD 四、审计工作底稿的形式与内容 (一)审计工作底稿的存在形式 1.存在形式：纸质、电子或其他介质。 2.保管形式：可将以电子或其他介质底稿转换成纸质底稿与其他纸质底稿一并归档，并单独保存电子 或其