邴鑫论文.docVIP

黑龙江农业职业技术学院 毕　业　论　文 对企业所得税若干问题的思考 系　　别： 经济管理系 专业班级： 会计电算化（B3）09-1 学生学号： 0904070114 学生姓名： 佟彩玲 指导教师： 刘兵 黑龙江农业职业技术学院 学生毕业设计任务书 学生姓名 佟彩玲 学 号 0904070114 班 级 （B3）09-1 联系方式 专 业 会计电算化 承担指导 任务单位 经济管理系 指导教师姓名 刘兵 指导教师职称 教授 毕业设计题目 对企业所得税若干问题的思考 毕业设计开题时间 2011.3.1 设计完成时间 2011.8.30 教研室 审定 意见 同 意 教研室主任签字： 2011年3月5日 系（部） 审定 意见 同 意 系主任签字： 2011年3月5日 对企业所得税若干问题的思考 摘要：企业所得税在企业纳税活动中占有重要的地位，且具有很大的税收筹划空间。新《企业所得税法》实施以后，企业所得税在我国税收体系中的地位越来越重要。由于新税法与旧税法存在着很大的差异，企业如何进行所得税筹划，是理论界和实务界关注的焦点。本文以新税法为基础，以现行的企业所得税制度为参照，对新税法实施以后对企业税收筹划的影响做了简要分析。其中，企业投资筹划着重于组织形式、投资区域和行业选择、投资方式选择等方面；筹资决策着重于资本结构和融资租赁等；经营筹划着重于存货计价方法的选择、折旧方法的分析；收益分配筹划着重于所得的合理分散和归属、亏损弥补政策等。并针对其中某些方面提出了应注意的问题及相应的改进措施，具有一定的实用价值和学术价值。 关键词：企业所得税税收筹划；新税法与旧税法的差异；企业所得税法与会计准则的差异 1、企业所得税筹划基本方法 1.1收入税收筹划 就是通过对取得收入的方式和时间、计算方法的选择、控制，以达到节税目的筹划。例如，分期收款销售商品是根据合同约定日期确认收入，委托销售商品是在收到代销清单时确认收入，为了实现合理纳税期间，企业可以在签订销售合同时选择不同的销货方式，在不同时期确认收入，实现递延纳税，减少筹集资金的成本，增加企业税后利润。 成本费用筹划，即基于税法对成本、费用的确认和计算的不同规定，根据企业情况选择有利方式的筹划。例如，存货的核算方法包括个别计价法、先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法等，因此，企业在通货膨胀时注册成立或企业申请会计政策变更得到有关部门批准时，可以采用后进先出法核算成本；在物价变化不定时，可以采用加权平均法和移动平均法核算成本，这样可以提高企业成本，减少所得税。同样，对于折旧方法的选择有直线法、双倍余额递减法和年数总和法等，企业为了达到递延纳税的目的，在税法允许的行业，可以采用加速折旧法，年数总和法等计提折旧。这样，相当于企业获得了一种无息贷款，企业无形中增加了收入。 1.2盈亏抵补筹划 是准许企业在一定时期以某一年度的亏损以后年度的盈余，以减少以后年度的应纳税额。 1.3租赁筹划 从企业税收筹划的角度看，租赁也是企业用以减轻税负的重要方法。在关联双方适用税率有差别的情况下，使利润流向税率较低的一方，效果更加显著。 1.4筹资筹划 主要包括筹资渠道策划和还本付息策划。通常情况下，企业自我筹资所承担的税收负担要重于向金融机构贷款的税收负担，企业之间相互拆借筹资所承担的税收负担要重于企业内部集资所承担的税收负担。总体上看，企业内部集资与企业之间拆借方式效果最好，尤其当企业间税率有差别时，金融机构贷款次之，自我积累效果最差。其原因在于内部集资与企业之间的拆借涉及的部门和机构较多，容易使企业利润分散。 1.5投资筹划 税负的轻重对投资决策起着决定性的作用。纳税人即投资者，在为新的投资进行筹划时，基于投资净收益最大化的目的，应从投资行业、投资方式、企业的组织形式等方面进行最优的选择。 2、新税法与旧税法的差异 2.1合理的工资薪金支出可税前全额扣除 旧企业所得税对我粮食企业的工资薪金支出实行计税工资制度，计税工资额度内的可获得税前扣除，超支的金额则应增加当期纳税调整，交纳所得税。新制度《实施条例》第34条规定，企业发生的合理薪金准予税前扣除政策。薪金的“合理性”判断，主要有两个方面：一是职工实际提供的劳务；二是报酬总额在数量上是合理的。实际操作中考虑到职工的业务量与复杂等因素，同时还考虑到当地同行业职工的平均工资，可见税前