涉税服务与鉴证.docVIP

注税行业涉税服务和涉税鉴证报告规范 涉税服务 1.代理税务登记； 2.代理纳税申报及减、免、退税申请； 3.代理建帐记账； 4.代理增值税一般纳税人资格认定申请； 5.代理增值税 (抵扣联) 发票网上认证； 6.利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票； 7.代开货物运输发票、普通发票； 8.代为制作涉税文书； 9. 受聘税务顾问、开展税务咨询、税收筹划、代理税收行政复议、涉税培训等涉税服务业务。 涉税服务报告是指注册税务师遵照税收法律、法规及其有关规定，按照涉税服务业务流程，就涉税事项向委托方提交的反映其专业意见的书面文件。一、涉税服务业务报告的基本内容：文头、正文和报告日期三部分。 　　1.文头由出具单位名称和文号组成。 　　2.正文应当包括： 　　(1)标题，标题应当统一规范为“涉税服务事项+报告”; 　　(2)收件人; 　　(3)引言段; 　　(4)服务过程及实施情况; 　　(5)专业意见; 　　(6)报告的其他要素。包括税务师事务所所长和注册税务师的签名或盖章，税务师事务所的名称、地址及盖章。 　　3.报告日期是涉税服务业务报告经过草拟、复核和签发后，形成正式报告交由委托方或其他使用人的日期。 　　二、涉税服务业务报告的基本操作程序 　（一）整理报告相关信息资料　　（二）草拟涉税服务报告　　（三）复核涉税服务报告：复核的主要内容为：报告所陈述的事实是否清楚、依据的税收政策是否适当、计算的税额是否正确、附送的资料和底稿是否齐全、报告与相关信息资料是否存在逻辑关系、注册税务师的执业主张是否适当等。　　（四）签发、编制文号，形成正式的涉税服务报告　　（五）交由委托人审核签收 1．企业所得税汇算清缴申报鉴证； 2．企业税前弥补亏损和资产损失鉴证； 3．关联企业间业务往来预约定价鉴证； 4．企业变更税务登记、注销税务登记税款清算鉴证； 5．纳税异常税负偏低企业特定税种纳税情况鉴证； 6．房地产开发企业完工产品销售收入的实际毛利额与预计毛利额差异调整鉴证； 7．房地产开发企业土地增值税清算申报鉴证； 8．营业税纳税企业差额计税鉴证； 9．增值税一般纳税人辅导期增值税纳税情况鉴证； 10．高新技术企业研究开发费用和高新技术产品（服务）收入鉴证； 11．申请退、抵税款和享受减、免税（费）鉴证； 12．个人独资、合伙企业的个人所得税汇算清缴的鉴证； 13．社保费年度清算鉴证； 14．其他涉税鉴证。 法律依据 1、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则 2、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例 3、《企业财产损失所得税税前扣除管理办法》 4、《企业呆帐损失税前扣除管理办法》 5、《企业所得税汇算清缴管理办法》 税务机关职责 具有检查、审核和认定权 受罚事项----鉴证报告不符合规定要求 、 存在应调整未调整 、 调整项目明显错误或存在虚假 、 不真实的鉴证 处罚依据 《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则 《注册税务师管理暂行办法》(国家税务总局令2005年第14号) 第二部分：企业所得税汇算清缴 汇算清缴中应特别注意的事项 企业纳税申报、纳税申报表概念 企业所得税年度申报表解读 （祥见资料3）。 1、什么是汇算清缴 在纳税年度终了后5个月内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴所得税的数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款。 2、汇算清缴的对象 1）实行查账征收和实行核定应税所得率征收的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，都应按有关规定进行汇算清缴。 2）实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴 3、纳税人（包括汇总（合并）纳税企业及成员企业）办理企业所得税年度纳税申报时，应如实填写和报送下列资料：（一）企业所得税年度纳税申报表及其附表；（二）企业会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表）、 会计报表附注和财务情况说明书；（三）备案事项的相关资料；（四）主管税务机关要求报送的其它资料。 企业纳税申报、纳税申报表概念 企业所得税纳税申报，是指纳税人依据税收法律、法规和有关规章的规定，根据其生产经营核算的情况，依法申报其应缴纳企业所得税的过程，它是纳税人生产经营情况和计算缴纳所得税情况的真实反映和有效载体，是税务机关依法征收企业所得税的基础。 企业所得税纳税申报表，是根据企业所得税征收与管理规程的要求，纳税人与税务机关为处理企业所得税征管事宜所使用的具有固