坏账计提新方法迁移模型法滚动率模型法.pdfVIP

利用迁移率模型建立符合国际会计准则的 信用卡呆账拨备方法 郑 洁 内容提要：本文旨在对国外商业银行信用卡业务中常用的拨备方法—迁移率模型作一介绍， 希望能对国内建立起符合国际会计准则的信用卡呆帐拨备方法有所启示。 关键词：银行管理 信用卡 迁移率模型 拨备方法 中图分类号：F830.49文献标识码：C文章编号： 随着各家银行纷纷上市，公众对银行经营信息披露的要 及市场准入度；流动性风险是隔夜货币市场需求 （如特殊个 求愈来愈高。而呆账拨备作为商业银行提取的风险补 人或群体的消费模式改变引起的流动性风险），此内容为新 偿基金，由于能体现银行贷款损失和风险覆盖的程度而成为 增；信用风险是指信用评级过程、催收策略中的违约风险，在 关注的重点。现有的法规对于对公类贷款的减值贷款拨备方 新协议中此范围有所扩大，违约损失不仅包括坏帐核销额， 法有较为明确的规定，对于贷款五级分类的流程、标准、方 还包括因为违约而造成的手续费收入减少及催收和坏帐核销 法都有详细阐述，但是对于个人贷款和信用卡拨备，监管层 过程中的管理费用；操作风险是指交易处理风险和内部人员 给出的指导意见相对简单，也未对具体的方法有所阐述。本 欺诈风险，旧框架下几乎不考虑，新框架下列入，发卡机构 文旨在介绍国外商业银行信用卡业务中常用的拨备方法迁移 通过制定风险防范策略、进行交易数据跟踪等可有效降低此 率模型，希望能对国内建立起符合国际会 计准则的信用卡呆账拨备方法有所启示。 一、迁移率模型提出的背景 2003年7月巴塞尔委员会发布了 《巴 塞尔新资本协议》，作为影响全球金融界 最为深刻的风险管理原则，2009年国内 将有10家左右的大银行推行基于内部评 级法的风险管理模式并全面实施新巴塞尔 资本协议。新巴塞尔协议全面考虑商业银 行经营业务时的四种风险：市场风险、流 动性风险、信用风险和操作风险，根据各 项资产的风险权重来决定资产充足率标 准。 就信用卡业务风险类型和内容而言， 市场风险主要是指利率风险、汇率风险以 32 金融风险管理 类风险。 新协议下，对信用风险的计量有三种方法：标准法、内 部初级评级法和内部高级评级法。新协议下还专门对零售风 险敞口作了规定，并将零售风险敞口划为三类，信用卡业务 属于合格的循环零售风险敞口QRRE（Qualifying Revolving Retail Exposures)，规定只可采用内部评级高级法，不可采 用内部评级初级法。 内部评级法主要依靠四方面的数据，一是违约率 （Probability of default，PD），即特定时间段内借款人违约 的可能性；二是违约损失率（Loss given default，LGD），即 变动率进行平滑处理，计算出6个月的平均坏账分期变动率 违约发生时风险暴露的损失程度；三是违约风险暴露 和坏帐回收率 （Bad Recovery Rate），即6个月平均坏账分 （Exposure at default，EAD），即对某项贷款承诺而言，发生 期变动率＝∑6个月坏账分期变动率/6，坏账回收率＝∑ 违约时可能被提取的贷款额；四是期限 (Maturity，M)，即 6个月坏账回收额/∑6个月核销本金额；第四步，计算净 某一风险暴露的剩余经济到期日，前三项完全是银行提供的 坏账损失率（Net Contractual Loss Rate）,第五步，计算坏 估计值。相对公司风险暴露的内部评级法而言，在此不需计 账拨备额。 算单笔的风险暴露，但需要计算一揽子同类风险暴露的估计