审计程序的不可预见性实例表.pdfVIP

审计程序的不可预见性示例表 审计领域 一些可能适用的具有不可预见性的审计程序 (1)向以前审计过程中接触不多的被审计单位员工询问，例如采 购、销售、生产人员等。 存货 (2)在不事先通知被审计单位的情况下，选择一些以前未曾到过 的盘点地点进行存货监盘。 (1)向以前审计过程中接触不多或未曾接触过的被审计单位员工 询问，例如负责处理大客户账户的销售部人员。 (2)改变实施实质性分析程序的对象，例如对收入按细类进行分 析。 (3)针对销售和销售退回延长截止测试期间。 (4)实施以前未曾考虑过的审计程序，例如： ① 函证确认销售条款或者选定销售额较不重要、以前未曾关注 的销售交易，例如对出口销售实施实质性程序； 销售和应收账 ② 实施更细致的分析程序，例如使用计算机辅助审计技术审阅 款 销售及客户账户。 ③ 测试以前未曾函证过的账户余额，例如，金额为负或是零的 账户，或者余额低于以前设定的重要性水平的账户。 ④ 改变函证日期，即把所函证账户的截止日期提前或者推迟。 ⑤ 对关联公司销售和相关账户余额，除了进行详细函证外，再 实施其他审计程序进行验证。 (1)如果以前未曾对应付账款余额普遍进行函证，可考虑直接向 供应商函证确认余额。如果经常采用函证方式，可考虑改变函证的范 围或者时间。 采购和应付账 (2)对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的采购项 款 目，进行细节测试。 (3)使用计算机辅助审计技术审阅采购和付款账户，以发现一些 特殊项目，例如是否有不同的供应商使用相同的银行账户。 (1)多选几个月的银行存款余额调节表进行测试。 现金和银行存 款 (2)对有大量银行账户的，考虑改变抽样方法。 对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的固定资产进 固定资产 行测试，例如考虑实地盘查一些价值较低的固定资产，如汽车和其他 设备等。 跨区域审计项 修改分支机构审计工作的范围或者区域(如增加某些较次要分支 目 机构的审计工作量，或实地去分支机构开展审计工作)。