我国税收立法税法调整与实施税法精讲笔记.pdfVIP

2012 2012 注册会计师考试《税法》精讲笔记 第一章 税法概论 第二节 我国税收的立法原则 我国税收的立法原则： 1.从实际出发的原则 2.公平原则 3.民主决策的原则 4.原则性与灵活性相结合的原则 5.法律的稳定性与废、改、立相结合的原则 【经典例题】税收立法原则是指在税收立法活动中必须遵循的准则。其主要内容包括 ( )。 A.从理论出发的原则 B.公平原则 C.体现国家单方面意志的原则 D.集中决策的原则 E..法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则 【答案】BE 第三节 我国税收立法、税法调整与实施 一、税收立法机关 我国制定税收法规的机关不同，其法律级次也不同： 1.全国人大及常委会制定的税收法律。 2.全国人大及常委会授权国务院制定的暂行规定及条例。 3.国务院制定的税收行政法规。 4.地方人大及常委会制定的税收地方性法规。 5.国务院税务主管部门制定的税收部门规章。 6.地方政府制定的税收地方规章。 【解释】具体归纳解释如下表： 二、税收立法程序 1. 提议阶段。 2. 审议阶段。 3. 通过和公布阶段。 2001年 注册会计师考试 【经典例题】税收立法程序通常包括的阶段有()。 A.提议阶段 B.审议阶段 C.通过和公布阶段 D.试行阶段 【答案】ABC 注册会计师培训：/kcnet1160/ 注册会计师网校：/xzk/ 注册会计师培训：/kcnet1160/ 注册会计师网校：/xzk/ 三、我国税法的实施 税法的实施即税法的执行。它包括执法和守法两个方面。一方面，执法机关要依法执法; 另一方面，征纳双方都要守法。由于税法具有多层次的特点，在税收执法过程中，对其适用 性或法律效力的判断，一般按以下原则掌握： 1.层次高的法律优于层次低的法律; 2.同一层次法律中特别法优于普通法; 3.国际法优于国内法; 4.实体法从旧、程序法从新。 我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。 【解释1】实体法从旧原则实际体现的是：新法只从新规定开始的时段实施，不溯及以 往，以往还按照旧的规定执行。 【解释2】程序法从新原则实际体现的是：新法溯及以往，新法实施前后的同种情况都 要按照新的规定执行。 【经典例题】对税法在适用性或法律效力的判断上，一般应遵循的原则是( )。 A.层次高的法律优于层次低的法律 B.普通法优于特别法 C.国内法优于国际法 D.实体法从新，程序法从旧 注册会计师培训：/kcnet1160/ 注册会计师网校：/xzk/ 【答案】A 【经典例题】目前，构成我国现行税法体系的是()。 A.税收基本法 B.税收程序法 C.税收普通法 D.税收实体法 【答案】BD 第五节、我国税收管理体制 一、税收管理体制的概念 税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度或制度体系。税权的划分有纵向划 分和横向划分的区别。纵向划分是指税权在中央与地方国家机构之间的划分;横向划分是指 税权在同级立法、司法、行政等国家机构之间的划分。 我国的税收管理体制，是税收制度的重要组成部分，也是财政管理体制的重要内容。税 收管理权限，包括税收立法权、税收法律法规的解释权、税种的开 征或停征权、税目和税 率的调整权、税收的加征和减免权等。如果按大类划分，可以简单地将税收管理权限划分为 税收立法权和税收执法权两类。 二、税收立法权的划分 ( ) ( ) ((一))税收立法权划分的种类 我国税收立法权的划分方式为：根据税收执法的级次来划分。立法权可以给予某级政府， 行政上的执行权给予另一级，这是一种传统的划分方法，我国的税收立法权的划分就是属于 此种类型。 ( ) ( ) ((二))我国税收立法权划分的现状 第一，中央税、中央与地方