论税收公平与税制改革.pdfVIP

论税收公平与税制改革 l石墨祥 l《e-寨鬻学烧魅税擎隧，广寒广懋510320) 摘糕：税收公平是指嫩得税收收入过糕的涉税公平，它鼹蛾膊进行税制改革的基本原则之一。 敢痨征税嚣使备个纳税人承受赡虫担与其经济状况鞠透交，并使各个纳税人之阍昀负提水平保持均 簧。爨液公等嚣建虽蒸蔹莰定秘露毒鸯一十蘩簧遮甏法瑟瑟，鼹糕嫒褰鬟登孚装入黪瑟煮冀爰疆缝。 税裁酸摹审盛强诵税浚海燕嬲硷吊、竞争登早，鹾实囊往套黠褰最太纯。 关镰词：税收公平；负税公平；征税公平；税制改革 中嗣分类号：弱12．0 文献标识码：A 一、茵富 税收公平原则是“法律面前人人平等”的思想在税法中的体现和发麟，魁当今世界 各国制定税收捌度的基本准则，也是搬导我阑额一轮税制改革的重要原则之一。随着 我垂经济俸镂薮萋翡不断深入，GDP不繇增长，羧失努瓮翡蓑鞭瞧不赫攘磷，人餐对公 平毂太分配盼荚注霹虢帮瓣，整个社会献改革裙瓣4效率蠛先，兼骧公平”转痨了8效攀 与公平弗璧”。十七大进一步明确了以人为本、和谐社会建设的改革发展目标，这意睬 着全社会应分享财富，实现共同发展。人们对政府在调节收入分配、缩小贫富差距、促 遘鞋会公乎方舞毒予了攀望，蘸政蠹篷霹淡遵避各释方式键避牧A妁公乎分配，其孛税 收手覆楚最重要鹣手段志一。 税收要实现社会公平舀标必须回簪两个闽题：一燕税收公平的内溯魈衍么；二是税 收公平在调节收入分配中的地位和作用的范围，以及税收公平原则对解决收入分配问 题蟾有效馊鞠弱辍牲矗这是理鳃税收公乎、礁立薪一轮税铡改革公平缀受lj崧须回答的 霾疆，氇是茬薅蘧定辩税俸裁改摹藁酶黪重要瓣霆。如果这譬藤瑟没骞褥褰穰好蕊耨 决，其结暴是：税收公平骧鲻鬣然被认庭稻倍奉鸯一个蒸要的税法原嬲，却停瑟于抽象、 肤浅的屡面，不能有效榭导实践。． 二、税收公单魏爽涵l●tjrl捌【■4 _一、1，■1l^■-I 季馘避鞔收公乎鹃壤辩主要煮蘧静：一释诀蠹懿蔽公乎燕接翁懿A的税受公V-；菇 一种认为税收公平是指涉税公平。 笔者认为，第一种税收公平观是狭义的税收公平论，也是古典经济学税收公平的核心 内容。如英阚经济学家威廉，瓤第较晕提出了“公平、便剃、节雀”等税收原则；噩当·娥 蜜在“公乎、确定、囊裁、繁省”鬟竣露原爨孛将公平戮鸯蓄整；嚣捺纳在“嚣溃丸壤 原磁”审提礁了税收酶社会正义蒙燕。这些裁收公平观都是获税嫒受撼公平合理戳聂 ■收麓日■：2009*0t《竹 一作者篱介：葫砸样{1964．)。男．湖南歙嘲人。广东商学院财税擀臃副教授。 万方数据 如何实现政府成本合理负担角度进行论述的。只 这种狭义的税收公平观解决了税收制度的关 不过他们所持的公平标准不尽相同，主要有能力 键问题——如何分摊税负，对于制定税法和税收 标准和收益标准，并且以前者为主；能力标准又包 政策非常重要。但随着社会经济发展，政府职能 含所得标准、财产标准、消费标准等。显然，这一 范围不断扩大，不再局限于担当“守夜人”角色，而 税收公平观是指税负在纳税人中的合理、公平负 是扩大到了促进经济增长、社会发展以及就业等 担，这也是fj前主要的公平观。 方面，税收对经济、社会的作用也越来越大，税收 第二种是广义的公平观，即涉税公平观。这 ．公平观内