商业银行关联交易的界定及风险防范.pdfVIP

金融理财 商业银行关联交易的界定及风险防范 韩 东亚 中国建设银行山东总审计室 ，山东 济南 250051 摘要 ：商业银行关联交易的发展给商业银行的风险管理和监管当局的风险监管带来了巨大的挑战。防范关联交易 风险，无论对银行本身还是整个金融体系都具有重要的意义。准确界定关联交易的定义范围，加强关联交易管理，防 范商业银行关联交易风险，有利于促进银行的安全稳健经营，有利于保护投资者与债权人的利益，有利于完善商业银 行审慎监管规则，有利于金融体系的安全稳定。 关键词 ：商业银行 ；关联交易 ；风险防范 商业银行关联交易是指商业银行或者其附属公司与关联方 可以根据彼此的需求和供给能力达成协议，满足各 自需要，节 发生的转移资源、服务或义务的任何事项。目前对商业银行关 约经济成本，产生更大的经济效益；另一方面，由于交易双方 联交易的监管规则包括中国银行业监督管理委员会 银监会 、 存在控制或可施加重大影响等关联关系，关联方可利用 自身优 中国证券监督管理委员会 证监会 、香港联合交易所有限公 势，进行非公平的关联交易，损害第三方利益，产生道德风险。 司 联交所 、上海证券交易所 上交所 等部门的相关法规、 由于关联交易的双重性，在监管中不能将所有的关联交易都禁 规章和 企业会计准则》、 国际会计准则 的有关规定，监 止，而应区别对待。为有效控制关联交易风险，维护商业银行 管规则较多，差别较大，商业银行应当区别不同的监管规则、 及相关利益人的合法权益，银监会 、证监会 、上交所、联交所 不同的关联方和不同的业务特点进行管理，规范关联交易行为， 等均对商业银行关联交易应遵循的原则以及监管要求提出了明 控制关联交易风险，以维护商业银行、股东和相关利益人的合 确规定。如 《商业银行与内部人和股东关联交易管理办法》提出： 法权益。 商业银行的关联交易应当符合诚实信用及公允原则；商业银行 一 商业银行关联方及关联交易的范围 的关联交易应当遵守法律、行政法规、国家统一的会计制度和 1．关联方的范围 有关的银行业监督管理规定；商业银行的关联交易应当按照商 商业银行的关联方是指银监会 《商业银行与内部人和股东 业原则，以不优于对非关联方同类交易的条件进行。其他监管 关联交易管理办法》、证监会 《上市公司信息披露管理办法》、 规则也要求关联交易的定价应当按照商业原则和一般商务条款， 联交所 证《券上市规则 、上交所 《股票上市规则》、 《企业 以不优于对非关联方同类交易的条件进行的定价原则，并对关 会计准则 、 国际财务报告准则》等定义的关联 自然人、关 联交易的限制规则、审议与披露标准等均做出了明确要求。 联法人或其他组织。如，商业银行的董事、总行和分行的高级 三、商业银行关联交易管理存在的风险 管理人员、有权决定或者参与商业银行授信和资产转移的其他 1．不当关联交易存在的风险 人员、持有或控制商业银行 5％ 联交所 10％ 以上股份或表决 不当关联交易一是容易形成大股东和内部人控制，有些股 权的自然人股东等关联 自然人；能够直接、间接、共同持有或 东贷款金额远远超过出资额，大量套取银行信用，等于变相抽逃 控制商业银行 5％以上股份或表决权的非 自然人股东以及与商 资本金；有些商业银行的董事、高级管理人员利用其职位所带来 业银行同受某一企业直接 、间接控制的法人或其他组织等， 各 的便利，与商业银行的关联方进行关联交易，从中谋取个人利益， 监管规则定义的关联方范围之间均有较多不同之处，商业银行 形成了巨大的信用风险，严重影响了银行的安全稳健经营；二是 必须按照监管规则的不同，认真区分关联方的范围，按照实质 容易发生关联贷款甚至超额贷款 ，造成了银行的粗放经营，破坏 重于形式的原则认定关联方，防止关联方认定错漏，产生监管 了银行业正常的经营秩序，增加 了银行业的经营风险。 风险。 2．关联交易管理的合规风险 2．关联交易的范围 根据监管要求的不同，商业银行关联交易的分类也不同， 商业银行关联交易是指商业银行或者其附属公司与关联方 因此必须按照监管规则的不同要求，认真区分关联交易的范围， 发生的转移资源、服务或义务的任何事项。如银监会定义的授信、 以适应关联交易审查、报告和信息披露的需要。商业银行，尤 资产转移、提供服务等；证监会定义的贷款、贷款承诺、承兑、 其是国有商业银行，因为机构与业务品种众多，很有可能造成 贴现、证券回购 、贸易融资、保理、信用证、保函、透支、拆借、 关联方及关联交易的遗漏，以及关联交易信息申报、披露的不 担保等表内、外业务等；上交所定义的购买或者 出售资产、对 及时、不准确，容易形成监管风险l甚至由于管理不到位