MBA会计学讲义.pptVIP

会 计 学 Chapter 7 第七章 财务资产 7.1 货币资金 一 现金 二 银行存款 三 其他货币资金 7.2 短期投资 一 短期投资的种类 二 短期投资的取得 三 短期投资的收益 四 短期投资的期末计价及会计处理 7.3 应收项目 一 应收账款 二 应收票据 财务资产前言 通常,企业以三种基本形式储存货币,即现金、 短期投资和应收项目. 财务资产:可立即转化为确定数目现金的资产(如有价证券和应收账款). 财务资产之间的货币“流动”如图所示: 7.1 货币资金 一 现 金 在我国,处于货币形态的资金称为货币资金,包括库存现金、银行存款和其他货币资金,这三种货币资金在西方称为现金,即广义的现金.我国一般采用狭义的现金定义,即指库存现金. (一) 现金的内部控制 1 现金内部控制手段 1)职能控制.根据企业现金管理中各个不同的职能,设置工作岗位,聘用专职人员在规定的职能范围内工作. 2)交易的程序控制.将处理一项交易的整个程序分割成几个阶段,各阶段由专职人员负责处理. 3)内部审计控制. 4)专职人员替更控制. 5)备用金制度控制.利用备用金限额,控制现金支出. 一 现 金 2 现金收入的内部控制 1) 根据现金收入相关职能分工. 2) 每笔现金收入都要开具收据. 3) 由专人控制收据、发票的数量和编号. 4) 完整收据销号程序,监督收入款项的入账. 5) 邮汇的收款项应专设登记簿登记. 6) 及时解款入账. 3 现金支出的内部控制 1) 按规定支出现金. 2) 除零星开支外,一切付款均应由支票支出. 3) 误开的支票要及时注销. 4) 已付讫的凭证上要加盖“银行付讫”或 “现金付讫”图章. 一 现 金 4 库存现金的内部控制 1)根据业务需要核定库存现金量. 2)出纳人员每日须进行清点结算,不得以白条抵库,作到库存现金账实相符. 3)库存现金要定期不定期地由内部审计员查核. (二) 现金收入与支出 1) 设置“现金”账户,进行总分类核算 2) 设置现金日记账.进行序时核算 总分类核算 序时核算，应设置现金日记帐，并指定专门出纳人员根据审核无误的现金收付款凭证,按照业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。要做到日清日结。 (三) 备用金 备用金:企业事先付给业务员作零星开支的现金. 设置“备用金”账户, 或在“其他应收款”帐户核算。 可以对单位，或个人。 可分为定额备用金、非定额备用金。 1.定额备用金的核算 某企业会计部门为销售部门建立了3000元的定额备用金，会计部门付出现金时应作如下会计分录： 借：其他应收-销售部门 3000 贷：现金 3000 销售部门使用现金 以后，在规定时间向财务部门报销差旅费2500元，补足差额，应作如下分录： 借：管理费用 2500 贷：现金 2500 2.非定额备用金的核算 某企业职工张华出差向会计部门申请领用备用金元，会计部门付出现金时应作如下会计分录： 借：其他应收款-张华2000 贷：现金 2000 张华出差回来向会计部门报销1800元，会计分录为： 借：管理费用 1800 现金 200 贷：其他应收款 2000 二 银行存款 银行存款：企业存入银行备以在生产经营中随时支用的各种款项。 （一）设置与使用银行存款账户的规定 开户 遵守银行现金管理以及信贷结算的各项规定 （二）银行结算方式 1 异地托收承付结算方式。指根据经济合同由收款单位 发货后委托银行向异地付款单位收取款项，由付款单位向银行承兑付款的结算方式。 2 托收无承付结算方式。收款单位委托银行收款时，银 行根据收付双方签定的合同，不需付款单位承付，即 可主动将款项划转收款单位的一种同城结算方式。 二 银行存款（续） 3 委托收款结算方式。收款人提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的 方式。有邮寄和电报划回两种方式，付款期限为三天。 4信用证结算方式。信用证是进口方银行应进口方要求，向出口方开立，以出口方按规定提供单据和汇票为前提的、支付一定金额的书面承诺。