中国创业板上市的主要财务会计问题.pptVIP

* 六、上市相关内容会计处理 对上市有关费用合适的国际会计基准处理 ?意图是为了获得上市和同时期的附加资本提升时，成本的分配须遵循IAS32.38条如下： -与股票发行明确相关的成本（例如在上面（b）中所列各项）直接占股票发行的成本，因此，它们将被在股权中确认 -在IAS32.38中提到的增加的和其它直接上市费用或配置费用（例如在上面（a）中所列各项和一些（c）中所列项）将被在股权中确认 * 六、上市相关内容会计处理 对上市有关费用合适的国际会计基准处理 ?对于不仅与交易的部分（例如（c）中所列的许多获得上市和发行股票的成本），而且与费用相关的的成本应该按照IAS32.38条进行分配的话,一个恰当的分配准则应该在使用审慎的判断和考虑到相关的事实和情况之后选择。 应考虑的因素包括但不限于以下内容： -在上市和发行股票之间的分配问题，不应归因于导致两个组成部产生的成本大于在两者独立交易中产生的成本； -是否因仅进行交易的一部分所涉及工作范围将不同 -是否工作均等地涵盖了两个部分，即：50:50的分配可能是合理的 * 七、上市有关补充科目 制度方面的补充 为了制度方面的补充，需要提出如下建议： 1.提前建立内部控制体系 上市之前已全面导入，不仅能建立健全内部控制，而且企业会计方面更会透明。 2.Comfort Letter的全面导入（若境外上市） 为了提高证券商上市申请书的确定性，向上市监督人填写US， HongKong证券市场水平的Comfort Letter话，可以比现在更严格的上市审查。 3. 上市审查时强化合并财务报表的检查 上市审查是强化合并财务报表的检查，要认知Consolidation过程中发生变化 4. 上市后会计审计法人之间允许审计师变更 企业上市以后，会计法人之间允许审计师变更的话，能更好提供服务给客户。 * 七、上市有关补充科目 制度方面的补充 ?上市是企业成长的过程而不是终点。企业上市后才是经营最大的挑战，而是要长期的计划来补充公司需要的部分。 ?为了公司财务及会计信息的确定，而要保持会计透明性。需要提前检查，由国内会计准则和IFRS适用是否存在。Business和Operation方面出现任何影响。 ?IFRS财务信息输出过程有关要建立连接结算的财务/管理会计Process，System，业务处理基准及需要有效的运用。按IFRS能做好披露需要充分的准备。 ?企业的内部管理方面，风险管理、内部控制、子公司管理体制等，要通过明确的方法和文件规定，要保持企业经营的透明性，并其需要补充和提前充分准备。 *  * 中国创业板上市的主要财务会计问题（2012年5月） 刘李胜 境内外上市咨询专家 国家首批经济学博士后 金融管理学教授导师 香港注册财务策划师 * 目录 一、创业板上市适用的规则和会计准则 二、创业板上市的财务指标要求 三、会计师在上市中的主要工作 四、准备上市要考虑的主要审计事项 五、准备上市要考虑的主要账户检查事项 六、上市相关费用的会计处理 七、上市有关补充课题 * 一、 创业板上市适用规则和会计准则 1.首次公开发行股票并在创业板上市管理暂行办法 2.深圳证券交易所创业板股票上市规则 3.了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险（注册会计师审计准则第1211号） 4.保荐人尽职调查工作准则（证监会2006年5月） 5.企业会计准则（2006年）、企业会计制度（2001年） * 二、 创业板上市的财务指标要求 1.盈利性指标要求 （1）最近两年连续盈利，净利润累计不少于1000万元，且持续增长； ??? （2） 或者最近一年盈利，且净利润不少于500万元，最近一年营业收入不少于5000万元，最近两年营业收入增长率均不低于30%; ??? （3）净利润以扣除非经常性损益前后孰低者为依据计算; ??? （4）最近一年营业收入或净利润不能对关联方或者有重大不确定性的客户存在重大依赖； ??? （5） 最近一年的净利润不能主要来自合并财务报表范围以外的投资收益。 * 二、创业板上市的财务指标要求 2.资产与股本规模要求 （1）净资产要求:发行前净资产不少于2000万元； ??? （2）资产负债率要求:不能导致发行人存在重大偿债风险; ??? （3）无形资产要求: 占注册资本的最高比例为70%; ??? （4）股本规模要求:发行后股本总额不少于人民币3000万元; ??? （5）弥补亏损要求:最近一期末不存在未弥补亏损。 * 3.非经常性损益的界定 ??? 非经常性损益是指与公司正常经营业务无直接关系，以及