个人所得税改革论文：谈个人所得税存在的问题.pdfVIP

第5卷第11期 长春理工大学学报 Vol.5 No. 11 20 10年11月 Journal of Changchun University of Science and Technology Nov. 2010 谈个人所得税存在的问题 杨秀平（福州职业技术学院，福建福州，350108） ［摘 要］ 我国个人所得税法施行以来，对加强个人所得税征收管理发挥了重要作用。但随着纳税群体增多和税额的 增加，个人所得税存在的问题日益暴露，有些规定已不适应新形势的要求，需要修改与完善。以此就目前我国个人所得 税中存在的问题做了进一步的分析，提出了完善个人所得税的相关建议。 ［关键词］ 个人所得税；减除费用；问题 ［中图分类号］ F810.42 ［文献标识码］ A ［作者简介］ 杨秀平（1960-），女，本科，副教授，高级会计师，研究方向为会计、经济。 个人所得税，具有筹集财政收入、调节收入分配、缓解社 个人所得税为500×5% + （2500 - 500）× 10% = 225 （元）。当 会分配不公、促进社会安定团结和维持宏观经济稳定等多重 然月薪达不到2000 元，则不论从免征额还是起征点角度考虑， 功能，在税收体系中占有重要地位。然而随着经济的发展，我 都不用缴纳个人所得税。可见，不同扣除标准计算得出的个 国个人所得税的有些规定已不适应新形势下的要求。 人所得税税负差距比较大，“减除费用”与“起征点”有着不同 的概念、内涵，不能混为一谈。 一、个人所得税的定义不确切 二、个人所得税的减除费用 收入与所得界定不清。按照《中华人民共和国个人所得 税法》规定：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满 （一）减除费用的内容 一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴 按国际通行惯例，个人所得税允许减除费用通常包括三 ［］ 1 纳个人所得税 。即征税的对象是所得，所得与收入不同：“所 个部分:（1）纳税人为维持自身和家庭其他成员生存与发展所 得”是指收入减去成本费用后的余额，也称“利润”；“收入”是 必须的生计费用。包括收入者本人的衣、食、住、医疗等物质 指个人在一定时期取得现金、实物和有价证券等的价值总和； 和文化、精神生活消费，以及抚养子女、赡养长辈等所需要的 ［］ 2 “费用”是指为取得收入而支付的成本费用 。以工资、薪金 费用。一般而言，生产力水平高，则消费范围宽、开支大、费用 所得为例，是以每月收入额减除费用二千元后的余额，为应纳 高，反之则相反。（2）为取得收入所必须付出的必要费用。一 税所得额。这个“减除费用”,在性质上是为取得收入所作的支 般以经营性费用为主，主要指纳税人从事生产、经营所发生各 出或者说耗费，相当于企业所得税中的成本费用。但由于每 项直接和间接费用，以及期间费用等。（3）为体现特定社会目 个纳税人的负担和家庭供养人口及地区物价水平等不同，实 标而鼓励支出费用。主要指符合社会公正道德、为社会鼓励 ［］ 际耗费不像企业所得税中的成本费用那样容易计算，它只是 2 和倡导的支出。如慈善捐赠、社会保险支出等 。 计算应税所得额时从收入中减除的一个标准数