生产企业出口退税实质性程序.xls

Sheet3 Sheet2 Sheet1 编制人： 日期： 索引号：C8-3 复核人： 页 次： 基本风险点描述与确认 是否适用被查单位 项目 基本风险点描述 相关法律 法规依据 适用 不适用 一、实行免抵退税出口货物 （一）出口销售收入（一般贸易、进料加工复出口、委托外贸公司出口） 出口销售收入是否以离岸价（FOB）为依据进行核算和办理出口退（免）税，若以其他价格条件成交的，是否扣除按规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。 国税发[2002]11号 （二）出口销售视同内销 （1）是否将不予退（免）税货物混入退（免）税货物办理退（免）税，出口不予退(免)税的货物，是否视同内销； 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 （2）出口货物逾期申报，对超过规定期限申报退免税的，是否按规定进行补税； （3）出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物是否视同内销； （4）出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物是否视同内销； （5）生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物是否视同内销； （6）退关退货是否补交已退税款。 国税发〔2006〕102号；国税发〔1994〕31号 （三）出口退税率 （1）是否错误使用出口货物的商品代码，将低退税率货物申报为高退税率货物； （2）出口货物的退税率调整后，企业申报的退税率是否随之调整；企业出口同一货物是否存在使用不同商品代码申报退税； （3）出口企业是否准确加扩展码，是否存在故意使用高退税率的扩展码，多退税的情况。 国税发[2005]51号（第十三条） （四）是否按规定办理出口退免税 （1）自营或委托出口业务中是否存在国税发〔2006〕24号规定第二条所述的业务，涉及该业务已退（免）的税款予以追回，未退（免）税款不再办理。通过借权、挂靠出口的货物不能享受出口退税政策； （2）购进小规模纳税人货物是否按规定申报办理退税。 国税发〔2006〕24号； 国税函[2005]248号（第一条） （3）生产企业（列名试点外购产品企业除外）出口的货物中，是否存在四类视同自产产品以外的其他外购货物。 国税发〔2000〕165号； 国税函〔2002〕1170号 （4）生产企业正式投产前，委托加工的产品与正式投产后自产产品属于同类产品准予视同自产产品办理出口退（免）税，企业是否按规定办理。 国税函【2008】第008号 （5）列名试点企业从享受增值税返还政策的农资生产企业、福利企业等收购的产品出口，是否享受退税政策。 （6）列名试点的生产企业从农业生产者直接收购的农副产品未经加工出口的，是否申报退税。 财税【2004】第125号； 国税函【2006】第945号； 国税函【2005】第356号 （7）出口企业报关出口的样品、展品，出口企业最终在境外将其销售并收汇的，是否按规定办理退税。 国税发【2000】第165号 （8）以农产品或废旧物资为主要原材料生产、加工出口货物的企业，是否按规定取得农产品收购凭证或废旧物资专用发票，并按规定办理退免税。 国税函〔2006〕685号 （9）出口加工区内生产企业生产出口货物耗用的水、电、气，是否按规定退还所含的增值税，区内生产企业从区外购进的水、电、气，凡用于出租、出让厂房的，不予办理退税。 国税发〔2002〕116号 （10）出口加工区内生产企业在国内采购用于生产出口产品的并已经取消出口退税的材料，进区时是否按规定予以退税。 财税〔2008〕10号 （五）进项税金转出 （1）出口货物征税率和退税率不一致时，征退税率之差计算的不得免征和抵扣税额 是否从进项税额中转出，或滞后转出。 （2）生产企业取得批准的应退税额时是否及时作帐务处理减少期末留抵税额。 国税发【2002】第011号（第二条） 二、实行免税出口货物 来料加工、国家规定免税的出口货物、小规模纳税人出口货物 （1）免税证明是否按规定核销，逾期未核销的是否及时补税。 国税发〔1994〕31号（第二十条） （2）免税出口货物所耗用原辅材料的进项税额是否转出 。 （3）免税出口卷烟转入成本的进项税额，是否按出口卷烟含消费税的金额占全部销售额的比例计算分摊。 增值税暂行条例（第十条） 财税〔2005〕34号 三、特准退免税出口货物 （一）对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物 是否将援外出口货物混为对外承包工程的货物办理退税。 国税发〔1994〕31号第十七条 ；国税发【1999】第020号第一条；国税发〔2003〕13