国家税收及税法.ppt

【答案】D　　【解析】出口退还流转税不退还城建税和教育附加，进口不征城建税和教育附加；应交纳城建税和教育附加＝200×（5%+3%）+（500-340）×5%×（5%+3%）＝16.64（万元） 教育费附加 五、减免规定：同城建税【例题】关于教育费附加的减免税规定，下列表述不正确的是（　）。 A.对海关进口的产品征收增值税、消费税，但不征收教育费附加 B.减免“三税”发生退税的，同时退还已征收的教育费附加 C.出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已征收的教育费附加 D.教育费附加计征依据不包括纳税人违反税法而加收的“三税”滞纳金和罚款 教育费附加 一、概念 二、纳税义务人 三、税目税率 四、应纳税计算 五、减免税项目 六、征收管理 第七章 资源税法 第七章 资源税法 一、概念 对在我国境内开采应税矿产品或生产 盐的单位和个人的销售数量或自用数量征 收的一种税。 二、纳税义务人 （一）基本规定 在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐 的单位和个人，为资源税的纳税义务人。 其他单位和其他个人包括外商投资企业、外国企业 及外籍人员。 但是对于中外合作在境内开采石油、天然气的企业 除外。 第七章 资源税法 （二）扣缴义务人 税法规定，收购未税矿产品的单位为资源税的扣 缴义务人，主要针对零星、分散、不定期开采的情 况。扣缴义务人包括独立矿山、联合企业及其他收购 未税矿产品的单位。 第七章 资源税法 （二）扣缴义务人 所称独立矿山，是指只有采矿或只有采矿和选矿并实 行独立核算、自负盈亏的单位，其生产的原矿和精矿主要 用于对外销售。 所称联合企业，是指采矿、选矿、冶炼（或加工）连 续生产的企业或采矿、冶炼（或加工）连续生产的企业， 其采矿单位一般是该企业的二级或二级以下核算单位。 第七章 资源税法 对资源税纳税人的理解应注意以下几个问题： 1.资源税是对在中国境内开采应税矿产品或者生产盐的单 位和个人征收，对进口应税资源产品的单位或个人不征资源 税，相应的，出口也不退资源税。 2.资源税是对开采或生产应税资源进行销售或自用的单位 和个人，在出厂销售或移送使用时进行一次性征收，而对已税 产品再批发、零售的单位和个人不征资源税。 第七章 资源税法 三、税目税率 现行资源税采用列举法，按照应税资源产品类别和纳税 人开采资源的行业特点，其税目包括以下7大类： 1.原油，即开采的天然原油，不包括人造石油（如以 油母页岩等炼制的原油）。定额税率为8～30元/吨。 2.天然气，即专门开采和与原油同时开采的天然气，暂 不包括煤矿生产的天然气。定额税率为2～15元/千立方米。 第七章 资源税法 3.煤炭，即原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。定额税率为0.3～8元/吨。 4.其他非金属矿原矿，即原油、天然气、煤炭和井矿盐以外的非金属矿原矿。定额税率为0.5～20元/吨、克拉或立方米。 5.黑色金属矿原矿，即纳税人开采后自用或销售的，用 于直接入炉冶炼或作为主产品先入选精矿、制造人工矿，再 最终入炉冶炼的黑色金属矿石原矿。具体包括铁矿石、锰矿 石、铬矿石3个子目。定额税率为2～30元/吨。 第七章 资源税法 6.有色金属矿原矿，具体包括铜矿石、铅锌矿石、铝土 矿、钨矿石、锡矿石、锑矿石、钼矿石、镍矿石、黄金矿石 及其他有色金属矿10个子目定额税率为0.4～30元/吨或立方 米挖出量。 7.盐，包括固体盐和液体盐。固体盐是指用海、湖水或 地下湖水晒制和加工出来成固体颗粒状态的盐，具体包括海 盐原盐、湖盐原盐和井矿盐，税率为10～60元/吨；液体盐 俗称卤水，指氯化钠达到一定程度的溶液，是用于生产碱和 其他产品的原料。定额税率为2～10元/吨。 第七章 资源税法 四、应纳税额计算 资源税的应纳税额，按照应税产品的课税数量和规定 的单位税额计算。其计算公式为： 应纳税额＝课税数量×单位税额 代扣代缴资源税＝收购未税矿产品的数量×适用的单 位税额 第七章 资源税法 课税数量的确定 （一）基本规定 1.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量 为课税数量。 2.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用（非 生产用）数量为课税数量。 第七章 资源税法 课税数量的确定 （二）特殊规定 1.纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用 数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比 换算成