信息系统审计风险控制之销售循环.pptVIP

2ais2 (2AIS2)行銷與收入循環 行銷與收入循環的流程 相關部門 交易類型 相關憑證及文件 風險及控制程序 行銷與收入循環的重要性 行銷與收入循環是企業重要的收入來源，是企業賴以為生的根本。 收入來源依企業性質來分 服務業： 買賣業及製造業： 收入依收款的方式可分______及______兩種。 行銷與收入循環可分___________處理及_____________處理兩大部份。 行銷與收入循環的主要目標 迅速正確完整地記錄來自客戶的訂單。 確認客戶信用情形或信用額度，避免賒銷給不良客戶。 檢查缺貨或補貨，並準時提供商品或勞務。 正確地開立收款憑證給買方。 快速正確地記錄收款情況。 將客戶購貨記錄正確地過到適當的分類帳上。 確保商品及現金的安全。 編製必要的報表。 行銷與收入循環的流程 行銷與收入循環之組織分工 業務/行銷/營業部門 徵信部門 倉儲部門 配送部門 財務/會計部門 交易類型及相關會計科目 銷貨：銷貨、應收帳款 現金收入：現金、銀行存款、應收帳款 銷貨退回及折讓：銷貨退回及折讓、應收帳款 沖銷壞帳：備抵壞帳、應收帳款 提列壞帳費用：壞帳費用、備抵壞帳 相關憑證及文件 __________quotation (客戶)訂單 customer order 銷貨(訂)單 sales order ______________order acknowledgment 揀貨單 picking list _______________ packing slip 提貨單 bill of lading 送貨單/出貨單 shipping notes 銷貨發票 invoice 請款單 收款通知單/對帳單 存款單/送金簿 銷貨退回及折讓證明單(_____________) 補貨單/缺貨通知單back order 檔 案 主檔：客戶主檔、應收帳款主檔、存貨主檔 異動檔：銷售訂單檔、發票檔、現金收入檔 其他：送貨和價格參考檔、銷貨歷史檔、應收帳款明細檔 報表及螢幕查詢 帳簿紀錄：現金簿、銷貨簿、應收帳款明細帳、 存貨明細帳 營業報表：如銷售月報表、帳齡分析表、未完成交貨報表 管理報表： 績效報告：如銷售人員績效報告、交貨期限報告等 銷售分析報告：可依營業區域、產品別、客戶別、或市場別加以區分 現金流量表 螢幕查詢 行銷與收入循環之風險與內控—接 單 行銷與收入循環之風險與內控—揀貨、出貨及送貨 行銷與收入循環之風險與內控—請 款 行銷與收入循環之風險與內控—收款及一般控制 參考資料 Romney Steinbart, Accounting Information Systems, 9ed, Ch11. 吳琮璠，會計財務資訊系統，第八章。 * 核准信 用額度 揀貨/出 貨/送貨 收款 帳務 處理 訂單處理系統 收款處理系統 控制程序 風險或威脅 訂單輸入及處理之核對複核 1. 客戶訂單不完整或不正確 存貨控制系統 4. 存貨不足、高存貨持有成本、存貨減價求售 書面文件之簽章，或數位簽章及數位憑證 3. 訂單的合法性 由信用部門(非銷售部門)進行信用核准；正確記錄客戶帳戶之餘額。 2. 賒銷給信用不佳之客戶 控制程序 風險或威脅 將銷貨單與揀貨單及裝箱單(出貨單/送貨單)核對；條碼掃描器；資料輸入應用控制。 5. 揀貨、送貨及送貨錯誤： 錯誤的商品、錯誤的數量、錯誤的地址 存貨實體存取之控制；記錄所有內部移轉之存貨；定期實地盤點與帳面數字核對。 6. 存貨被竊 將應收帳款明細分類帳與總分類帳核對；每月寄發對帳單給客戶。 9. 更新應收帳款時過帳錯誤 資料輸入的控制與複核；價格清單。 8. 開錯帳單 送貨及帳單處理部門分開；送貨文件事先編號並定期與發票核對；將揀貨單與提貨單與銷貨單核對。 7. 漏開帳單 控制程序 風險或威脅 備份及災難復原計劃；存取控制 編製及複核績效報告 一般控制議題 11.資料損失 12.績效不佳 職能分工，管錢的不管帳，管帳的不管錢；盡量減少握有現金；使用保險箱；收到現金或支票立即背書並存入銀行；由非處理收款之人員定期核對帳上紀錄及銀行對帳單。 收款 10. 現金被竊 控制程序 風險或威脅