增值税风险纳税人.pptVIP

案例分析：某化妆品生产企业，2010年10月以100套A品牌化妆品从其原料供应商处换取生产原料，对方开具增值税专用发票注明税额为3000元，当月已认证，该品牌化妆品当月以200元/套的价格销售300套，以230元/套的价格销售500套，以上价格不含增值税，消费税率为30%，计算以物易物业务应缴纳的增值税、消费税。 消费税：按照同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据，230*100*30%=6900元 增值税：按照同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据，平均销售价格=（200*300+230*500）/（300+500）=218.75；应纳增值税218.75*100*0.17-3000=718.75元 纳税人常见涉税风险（增值税） 风险七：以物易物、以物抵债等特殊销售业务未计入收入 纳税人常见涉税风险（增值税） 风险八：符合条件的包装物押金未按规定计提销项税额 风险描述：纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，符合税法规定的，是否按规定计提销项税额。 收取时计提：销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金 逾期时计提：合同协议约定的押金期限不超过一年，逾期不再退还的押金 未逾期但超过一年时计提：合同协议约定的押金期限超过一年，虽然未逾期，但收取已超过一年（含一年）以上仍未退还 政策依据： 《国家税务总局关于印发增值税若干具体问题的规定的通知》（国税发〔1993〕154号）第二条规定：纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。 《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发〔1995〕192号）第三条规定：从1995年6月1日起,对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。 《国家税务总局关于取消包装物押金逾期期限审批后有关问题的通知》（国税函〔2004〕827号）规定：自2004年7月1日起，纳税人为销售货物出租出借包装物而收取的押金，无论包装物周转使用期限长短，超过一年（含一年）以上仍不退还的均并入销售额征税。 纳税人常见涉税风险（增值税） 风险八：符合条件的包装物押金未按规定计提销项税额 案例分析： 2010年8月，稽查人员对某公司2009年1月至2010年6月的纳税情况进行检查，发现该企业销售黏合剂产品，同时有包装物出借业务，并收取押金。稽查人员核对企业包装物账面数量与库存实物数量时，发现存在一定的差异。进一步采用直查法检查企业的有关账证资料，查实2009年1月销售产品并收取包装物押金150000元，在2010年4月25日将这笔逾期的包装物押金转入了“营业外收入”未计提销项税额的税收违法事实。 纳税人常见涉税风险（增值税） 风险八：符合条件的包装物押金未按规定计提销项税额 风险描述：销售已使用过的固定资产，是否按规定计提销项税额或按征收率计算应纳税额。 哪些固定资产属于已经使用过的固定资产？ 增值税一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣进项税额的固定资产，如何缴纳增值税 ？ 增值税一般纳税人销售自己使用过的可以抵扣进项税的固定资产，如何缴纳增值税？ 购入时，按规定准予抵扣但未抵扣进项税额的，如何缴纳增值税？ 增值税小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，如何缴纳增值税 ？ 纳税人销售已使用过的固定资产新政策与旧政策的主要区别是什么？ 纳税人销售已使用过固定资产的应如何开具发票？ 纳税人销售已使用过固定资产如何计算税额？ 纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品如何缴税？ 什么是旧货，纳税人销售旧货怎样纳税 ，如何开具发票？ 自然人销售自己使用过的固定资产，如何缴税 ？ 纳税人常见涉税风险（增值税） 风险九：销售已使用的固定资产未按照规定纳税 ？ 政策依据： 财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知（财税[2008]170号）第四条： 自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税： 　　（一）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税； 　　（二）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税； 　　（三）2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的