内部控制制度的设计与实施.pptVIP

* （四）合理的作业流程 1、作业流程的原则： 不论是内部管理控制，还是内部会计控制，均应履行“提请、审核、批准”的三级“提、审、批”程序。 * （四）合理的作业流程 2、拟订管理规章制度： （1）规则、 （2）流程图、 （3）表单、 以明订各种业务的合理作业流程。 一张平常表格，却有神奇功效。 不可忽视表格的作用： * 具有内部控制功能的报账粘贴单 20 年 月 日费用报销日志 票据粘贴处 　 事由 　 金额 张数 备注 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 总计 　 　 　 　 报销金额大写： 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 核准: 财务审核: 部门主管: 经办人: * （四）合理的作业流程 3、针对财务的一些作业流程举例如下： （1）各项付款原始凭证一经支付，即应由最后一位票据签章人或其指定人员加盖“付讫”戳章销案，以防止重复请款。 （2）有关现金、票据、有价证券、存货、固定资产及其他有形资产的收、发凭证，应预先流水编号。 （3）付款票据及重大交易事项的双重签准（署），应视实际情况需要随时用之。 * （4）存货（含低值易耗品）及固定资产应设永续盘存记录。 （5）作废支票在正面涂销，然后（和银行交回的已付支票）按号码顺序归档。 （6）尽可能采用电脑处理业务， 以避免错误或伪造。 （7）凭证开立一次复写，若写错应作废重开，避免涂改。 （8）任何采购均需经“购销合同或请购单”、“验收单”“入库单”及“发票”等四把“钥匙”齐开后，方可付款。 （9）除备用金支出外，一律以票据付款。 （10）每日收到的现金及票据应悉数存入银行。 * （五）合理的、明确的开支标准(定额) 1、薪酬标准 2、差旅费标准 3、业务提成标准(业绩管理办法) 4、配备定额标准 5、各类生产定额标准 6、其他各项开支定额标准 通讯费、油料消耗、办公费…… * （六）严格奖励处罚制度 2、建立几条 有的公司好几（十）年的发展历史，没有《员工奖励处罚的规定》，处分员工没有依据，不是系统的、有效的管理。怎么能不出问题呢？ 1、奖励处罚的类别 * 五、具体的实体控制 1、有形资产应加以充分防护，以遏止公物私用及当使用。 2、对于列管储存的资产，应限制闲杂人员接近。 3、个别资产的保管，应明确指派一人负责，以免责任混淆不清。 4、对于有形实体资产，应定期及不定期举行抽（盘）点。 * 五、具体的实体控制 5、尽量集中收支现金及票据。 6、库存现金及备用金应维持适当的最低额度。 7、赋予重大信赖或负责经管现金、票据、有价证券及其他贵重财物的职工，皆应有充分的保证（人保或物保），并应予以轮调及轮休，在轮休期间应指派他人暂代其职务。 8、鼓励顾客索取收据并观察收银机总数。 * 六、企业五大作业循环的内部控制制度作业流程 销售及收款流程 采购及付款流程 人力资源（薪资）流程 生产流程 理财（融资）流程 * 六、企业五大作业循环的内部控制制度作业流程图实例举例 销售及收款流程 （参考） 销售部门签定售货合同 销售经理审核 货源组织 财务部门收款 开具发票及出库单 发货 * 六、企业五大作业循环的内部控制制度作业流程图实例举例 采购及付款流程 经办部门请购（计划）单、合同、采购 资财部门物品验收 发票（票据）整理 采购主管审核 财务经理审核 总经理批准 出纳付款 * ……………装……订……线………… 物料申请计划、采购单 No.2008001 请购部门： 　 　 请购日期：20 年 月 日 需要日期：20 年 月 日 请购项目及用途 规格型号 数量 单位 比价 厂商 价格 决购 　 　 　 　 1# 　 　 厂商 　 2# 　 　 3# 　 　 价格 　 　 　 　 　 1# 　 　 厂商 　 2# 　 　 3# 　 　 价格 　 采购方式 1、比价采购； 2、招标采购； 3、定点采购； 4、其他 核准 财务审核 采购主管 采购经办 仓管查核 部门主管 请购部门经办 　 　 　 　 　 　 　 备注：1、必要时应附商家报价单；2、如有必要请另以签呈表说明。 * 六、企业五大作业循环的内部控制制度作业流程图实例举例 人力资源之 薪资保密管理流程（参考） 大公司只有五个人知道的薪资管理流程 小公司只有三人知道的薪资管理流程 人事部门考勤 统计汇总，薪资标准变动 财务部门薪资会计 据