基本建设项目竣工决算审计.ppt

中逸会计师事务所 宋世奇 基本建设项目竣工决算审计 目 录 一 竣工决算审计 二 竣工决算审计实务操作 三 基建审核相关法规制度 一、竣工决算审计 1、竣工决算审计概述 2、竣工决算审计流程 3、审计依据 1、竣工决算审计概述 建设项目竣工财务决算审计，是指建设项目正式竣工验收之前，审计人员依法对建设项目竣工决算的真实、合法、效益进行的审计监督。 竣工决算审计为建设项目全过程审计的重要内容之一； 注意与财务收支审计和工程技术审计相结合； 如客户仅委托进行建设项目竣工财务决算审计，未对财务收支和工程技术进行过审计，需安排必要人员进行重点的延伸审计； 竣工财务决算审计的工作底稿格式和要求可按照会计报表审计底稿规范的要求进行，具体内容和种类可根据建设项目竣工财务决算报表的种类设置。 2、竣工决算审计流程 2.1明确建设项目竣工财务决算审计目的及程序 注意：竣工财务决算审计的主要目的是确定竣工财务决算的准确性、合理性，确认竣工财务决算的真实、合法、有效；根据审计总体计划和了解的建设项目情况确定决算审计程序；审计计划的执行情况应做好记录，可在计划阶段的审计程序表简要说明，并标注相应的底稿索引号。 2、竣工决算审计流程 2.2收集与建设项目竣工财务决算审计相关的各种资料 2.3调查了解建设项目竣工财务决算情况 2.4审查竣工工程概况表的真实、完整性 竣工工程概况表的内容包括建设时间、新增生产能力、完成主要工程量、建设成本、主要材料消耗和主要经济技术指标等。 2.5审查竣工财务决算表的真实、合规性 审核交付使用资产的真实性，包括对交付使用资产总比及明细表的审核，具体内容：审核历年批复的年度决算报表所列、交付使用资产项目的累计数与竣工决算表所列数据的一致性； 2、竣工决算审计流程 审核交付使用资产的核算范围；抽查一定比例的交付使用资产，观察其存在和保管情况；审核交付使用资产的成本内容；审核交付使用资产成本计算的正确性； 审核库存器材的真实性，该项目包括设备和器材两项。 审核应收应付款、基建收入、资金来源及使用情况 2.6审查建设项目交付使用资产总表及明细表的真实性 2.7审查竣工决算分析说明的真实、准确性 竣工财务分析说明主要包括项目概况、资金来源情况、基本建设概述及投资计划执行情况、建设成本及投资效益分析、经验教训等。 2、竣工决算审计流程 注意两个方面：一是对工程总的评价，从工程的进度、质量、安全、造价四方面进行。进度：主要说明开工和竣工的时间，对照合理工期和要求工期是提前还是延期；质量：要根据竣工验收委员会或相当一级质量监督部门验收评定等级，对合格率和优良品率进行说明；安全：根据劳动工资及施工部门记录，对有无设备和人身事故进行说明；造价：对照概述造价说明节约还是超支，用金额和百分率进行说明。二是各项财务和技术指标分析 2.2.8审计结果分析，包括发现的问题、审计意见等。 3、审计依据 主要：《基本建设管理的若干规定》财政部（98）财基字第4号； 《国有建设单位会计制度》（86）财会字第75号 ； 《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》财协字[1999]103号 《中国注册会计师审计准则》 二、决算审计实务操作 1、审核程序 2、审核报告 3、审核重点 二、决算审计实务操作 1、审核程序 基本建设工程竣工财务决算审核程序具有三个基本特征：属于财政部门审查性质要体现财政审查的要求：审核实施与审核处理、审核报告三者紧密结合：委托方式具有特殊性。 具体程序分述如下： 1.1审核委托 1.1.1财政授权项目审核任务 凡是政府投资或是国有资产形成的基本建设工程项目的竣工财务决算审核，统一由财政部门安排审核任务，指定一家编制（或审核）单位实施，然后办理委托手续。这是因为财政部门是政府投资和国有资产形成的基本建设工程的财务主管单位，它代表政府行使财政财务监管的职能，是投资性质所决定的。 1、审核程序 1.1.2接受业务委托 建设单位根据财政部门指定且具有审查资格的编制（或审核）单位，与之签订“业务约定书”明确双方的责任和工作要求，商定审核费用。 1.2审核准备 编制（或审核）单位接受业务委托后，即进入审核准备阶段，着手开展如下工作： 1、审核程序 成立审核小组，提出审核人员名单，确定主审人员； 调查了解工程项目的基本情况：工程进度、项目管理、财务收支及帐务处理等，摸清被审核单位的条件是否已经具备； 探测工程建设中的主要问题，特别是财务相关联事项； 向建设单位提出审核所需资料（可以列出清单交建设单位）； 分析情况，拟订审核计划，明确审核目标、实施的方法、步骤、人员分工、审核应掌握的重点问题，以及时间安排等； 与建设单位联系确定具体实施时间、方法； 1、审核程序 1.3审核实施 实施方式通常是就地实