x年所得税汇缴政策解答.doc

2013年所得税汇缴政策解答 1、企业从政府有关部门取得的科技经费、创业基金等财政专项拨款，如果是跨年度收到，在计算研发费用加计等税前扣除时如何处理？ 答：企业从政府有关部门取得的科技经费、创业基金等财政专项拨款，如果是跨年度收到，应在收到年度作收入；该收入符合不征税条件的，可在年度纳税调整中作调减处理，已在以前年度所发生的费用不得作税前扣除，如用于研发的，同时追溯调减加计扣除。 2、小企业会计准则中规定小企业收到与资产相关的政府补助，或者补偿企业以后期间的相关费用或损失应确认递延收益，并在确认费用或发生亏损期间，计入营业外收入。但按照税法规定企业取得的各类财政性资金，应计入企业当年收入总额，若此笔财政性资金符合不征税收入又当如何处理？是否要每年进行备案？ 答：企业收到与资产相关的政府补助，或者补偿企业以后期间的相关费用或损失在会计上确认递延收益的，应在确认费用或发生亏损期间，计入收入总额。 企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡符合税法规定条件的，可以作为不征税收入，如已计入当年收入总额的，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；如在会计上确认递延收益的，当年不作调整。 企业将符合规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除 凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，不需办理任何手续，但主管税务机关应及时登记台帐，加强后续管理： （一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件； （二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求； （三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 3、企业立项研发的项目，最后形成的是固定资产，企业用该固定资产生产产品，该研发费用是否可一次性加计扣除？研发产品试生产形成产品（样品），产品（样品）收入发生在以后年度的，如何调整？ 答：研究开发活动是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。研究开发活动中所发生的费用和形成的无形资产（获得的科学与技术新知识）可加计扣除。如研究开发活动既包含研发活动又包含生产活动的，要合理区分研发活动的研发费用与生产活动的生产费用，划分不清的，不得享受研发费加计扣除。 4、企业向小额贷贷小额贷款公司没有金融许可证，虽然从事贷款业务，但国家有关部门未按金融企业对其进行管理，没有新的政策规定之前企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额包括接受捐赠收入按照“实际发生制原则”权责发生制原则对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，才准予追根据权责发生制原则，不得改变税费扣除的所属年度，以前年度发生应扣未扣支出应追补至该项目发生年度计算扣除。权责发生制包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资 答： 文件中具有合法经营资格仅为中介服务企业，对于个人不受具有合法经营资格的限定，除法律法规另有规定除外。 27、企业取得的投资分红，超过按投资比例计算的金额，且投资协议与企业章程对分红比例均无特别约定，超过部分是属于取得的居民企业间的股息红利为免税收入？ 答：企业对外投资没有特别约定分红比例的，应按投资比例分配，如果分红超过按累计未分配利润和分配比例计算的金额，不能作免税的股息、红利所得，但全体股东约定不按照出资比例分取红利的除外。 28、企业（承租企业）以支付租金方式整体租赁经营另一企业（被承租企业），并以被承租企业名义经营，且经营成果（税后利润）归属承租企业所有。租赁结束后，承租企业分回的收益是否应并计应纳税所得额？ 答：承租企业取得被承租企业的税后收益，不属于免税的投资收益或股息、红利所得。承租企业支付的租金可作投资成本，回收的收入应作投资收入，盈亏计入承租企业的应纳税所得额。 29、企业通过发行消费卡在企业进行消费，到期未消费的余额，企业所得税如何处理? 答：2012年9月27日中国人民银行公告第12号公布《支付机构预付卡业务管理办法》第八条规定，记名预付卡应当可挂失，可赎回，不得设置有效期。不记名预付卡不挂失，不赎回，本办法另有规定的除外。不记名预付卡有效期不得低于 3 年。发卡机构发行销售预付卡时，应向持卡人告知预付卡的有效期及计算方法。超过有效期尚有资金余额的预付卡，发卡机构应当提供延期、激活、换卡等服务，保障持卡人继续使用。 企业应按照有关规定对预付卡进行管理和收入确认，超过约定有效期（约定短于3年的应按3年计算有效期）的不记名预付卡应自期满日期起确认