ST能山：关于公司会计政策变更、前期会计差错更正的专项说明 2010-04-20.pdfVIP

山东天恒信有限责任会计师事务所 地址：山东省临沂市新华路65 号 Add ：65 Xinhua Road, Linyi,Shandong SHANDONG TIANHENGXIN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD. 电话Tel：0539-7111018 传真Fax：0539-7111028 邮编P.c. ：276004 关于山东新能泰山发电股份有限公司 会计政策变更、前期会计差错更正的专项说明 天恒信专报字【2010 】1323 号 山东新能泰山发电股份有限公司全体股东： 我们接受委托，依据《中国注册会计师执业准则》审计了山东新能泰山发电股份 有限公司（以下称新能泰山公司）2009 年度财务报表，并于2010 年4 月16 日出具 了标准无保留意见的审计报告（天恒信审报字[2010]1316 号）。根据中国证监会《公 开发行证券的公司信息披露编报规则第 19 号——财务信息的更正及相关披露》及深 圳证券交易所《深交所关于做好上市公司2009 年年报工作的通知》要求，现将新能 泰山公司有关会计政策变更、前期会计差错更正情况说明如下： 一、会计政策变更 新能泰山公司的子公司山东鲁能泰山西周矿业有限公司（以下称西周矿业公司） 属于煤炭开采企业，公司提取安全生产费和维简费，原会计政策规定在“未分配利润” 中计提，记入“盈余公积”科目，使用时冲回。 根据财政部《关于印发企业会计准则解释第3 号的通知》（财会[2009]8 号）的规 定，高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费用，应当计入相关产品的成本或当 期损益，同时记入“专项储备”科目。企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支 出的，直接冲减专项储备。企业使用提取的安全生产费形成的固定资产，应当通过“在 建工程”科目归集所发生的支出，待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定 资产；同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧。 该固定资产在以后期间不再计提折旧。 西周矿业公司将计提的安全生产费和维简费按照上述规定进行会计处理并追溯 调整。西周矿业公司2008 年开始计提安全生产费和维简费，2008 年12 月31 日余额 —1— 1,659,852.66 元，根据规定调增2008 年度营业成本 1,659,852.66 元，调增2009 年期 初专项储备1,626,655.61 元，相应调减2009 年期初留存收益1,626,655.61 元。 二、前期会计差错更正 1、新能泰山公司原有电缆业务重组及停产后的内退职工，新能泰山公司承诺将 支付其工资至退休日，根据《企业会计准则第9 号——职工薪酬》的规定，新能泰山 公司将该等辞退补偿计入“应付职工薪酬——辞退福利”，以现值反映。 公司计算辞退福利现值时，采用了2007 年末一年期贷款利率作为折现率。根据 财政部《关于执行会计准则的上市公司和非上市企业做好2009 年年报工作的通知》 （财会[2009]16 号）的规定，企业应当选择同期限国债利率作为折现率。新能泰山公 司对上述事项作为前期会计差错进行更正并追溯调整，调增2009 年期初应付职工薪 酬18,562,072.59 元，同时调减2009 年期初留存收益18,262,512.69 元和少数股东权益 299,559.90 元。该事项影响调增2009 年初递延所得税资产3,744,498.78 元，同时调增 2009 年期初留存收益3,669,608.81 元和少数股东权益74,889.97 元。 2 、西周矿业公司2008 年度开始生产经营，当年起在银行存储风险金，该等风险 金不得随意支取，截止2008 年 12 月31 日，风险金存款余额为700,080.50 元。公司 在编制2008 年现金流量表时，未考虑该等受限制的银行存款，本期公司对其进行调 整，调减2009 年现