2015年MPAcc会计硕士之税法相关知识汇总(三).docVIP

2015年MPAcc会计硕士之税法相关知识汇总（三） 一、企业所得税一般核算原理 　　采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，企业应于每一资产负债表日进行所得税核算，一般遵循以下程序： 　　第一，确定当期所得税。 　　第二，确定递延所得税。 　　第一步，计算资产负债表中各项资产及负债的计税基础; 　　第二步，计算资产负债表中各项资产及负债的暂时性差异; 　　第三步，也是最为关键的一步，识别会产生递延所得税资产或递延所得税负债的暂时性差异，是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异; 　　第四步，以预期的适用税率(预计暂时性差异转回期间的适用税率)乘以各项暂时性差异计算递延所得税资产或负债的余额; 　　第五步，将递延所得税资产或负债余额的变动确认为损益、权益或调整商誉。 　　第三，确定所得税费用。企业在计算确定了当期所得税与递延所得税后，两者之和(或之差)，即为利润表中的所得税费用。 　　二、企业所得税核算举例 　　【例】ABC公司2007年度利润总额1000万元，该公司适用所得税税率为25%.递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税有关的情况如下：(1)一项设备原价为200万元，累计折旧为50万元，按照税法规定已确认的计税折旧为80万元。(2)存货的账面余额为200万元，计得了存货跌价准备50万元。(3)期末持有的交易性金融资产成本为500万元，公允价值为700万元。税法