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会计科目须知.doc
常用会计科目注释
一、资产类
1、现金(库存现金):存放在出纳手中的款项。
2、银行存款:单位存放在银行的款项。
3、其他货币资金:除现金、银行存款以外的各种货币资金。包括外埠存款、银行本票、
银行汇票、信用证、信用卡等。
4、短期投资(交易性金融资产):企业购入的准备在一年内(含一年)变为现金的投资。
5、应收票据:销货给对方,对方欠我钱,开给我方的商业汇票(一定要销货)
6、应收股利:投资股票应收回的利息。
7、应收账款:销货给对方,对方暂时没钱给我,欠我方(一定要销货)
8、其他应收款:即暂付款。(无货物往来)如:单位职工暂借差旅费。
9、待摊费用(预付账款):已付款等待以后各月摊销的费用
10、预付账款:预付给对方的定金。
11、物资采购(材料采购、在途物资):购进但未入库的材料或商品。
12、原材料:购进已入库的材料。
13、低值易耗品(周转材料):价值低且易损耗。(与固定资产区别)
14、待处理财产损溢:等待处理的财产溢、缺。
15、库存商品:存放在仓库里的完工产品或商品。
16、无形资产:没有实物形态,但可给企业带来经济效益的资产。摊销时借记管理费用,贷记“无形资产”(新准则贷累计摊销)
17、长期待摊费用:摊销期限在一年以上的费用
18、长期投资:不准备在一年内变为现金的对外投资。
19、固定资产:价值高,使用时间长,不会改变其实物形态的房屋、设备、工具等。
20、累计折旧:固定资产的备抵账户。余额在贷方,若在借方为负数。
21、在建工程:正在建造尚未完工的工程。
22、固定资产清理:出售、磨损、报废固定资产等的清理。
二、负债类:
1、短期借款:向银行借入一年内准备归还的借款。
2、应付票据:与应收票据相反。指我单位因购买对方的货物无钱付款,而开给
对方予以抵账的一张商业汇票。
3、应付账款:因购买对方的货物而现无法支付的欠货款。
4、预收账款:提前收取对方单位的定金。
5、应付工资(应付职工薪酬):企业欠了单位职工的工资、福利费等
6、应交税金(应交税费):企业应交还没交的税金。
7、其他应付款:即暂收款。如暂收职工的房租、水电费等,过后要代交给相关单位
8、预提费用:符合权责发生制原则。即预先提取计入“财务费用”而后再付款。
如:短期借款利息。
9、应付债券:对方投资我单位,而我单位应付给对方的一种债券。
?
?
三、所在者权益类:
1、??? 实收资本:对方投资,需要回报。
2、??? 资本公积:对方捐赠给我,不需回报的资产。也可为股本溢价、资产重估增值。
3、??? 盈余公积:从税后利润中按一定比例提取的用于企业发展的或集体福利的基金
4、??? 本年利润:收入类账户结转记“贷方”,费用类账户记“借方”。
5、??? 利润分配:即本年利润的备抵账户。
四、成本类:
1、??????? 生产成本:正在生产还未完工的产品——在产品。
2、??????? 制造费用:车间的一般耗费。月末结转为“生产成本”无余额。
五、损益类:(结转后无余额)
1、主营业务收入——即销售产品、提供劳务的收入。
2、其他业务收入——销售材料、包装物出租、固定资产出租收入。
3、营业外收入——与营业无关的收入。如:废纸的销售收入。
4、主营业务成本——对应主营业务收入
5、主营业务税金及附加(营业税金及附加)—消费税、营业税、城建税、教育费附加计算
6、其他业务支出(其他业务成本)——对应其他业务收入
7、营业外支出——对应营业外收入
8、管理费用——企业管理部门的费用支出。
9、营业费用(销售费用)——促销的一切费用。如:广告费、宣传费等
10、财务费用——借款利息、银行手续费、汇兑损失等。
11、所得税(所得税费用)——从利润总额中提取33%(所得税=利润总额×所得税33%)
资产、成本类账户的期末余额=期初余额+本期借方发生额一本期贷方发生额
负债、所有者权益、收入类期末余额=期初余额+本期贷方发生额一本期借方发生额
各类账户结构
账 户 类 别 借? 方 贷? 方 余 额 方 向 资产、成本类、损益类的费用账户 + — 如有余额在借方 负债、所有者权益、收入类 — + 如有余额在贷方 注:损益类账户期末结转后无余额。
编制“资产负债表”应注意事项:
应收账款=应收账款的借方+预收账款的借方—坏账准备的贷方
预付账款=预付账款的借方+应付账款的借方
应付账款=应付账款的贷方+预付账款的贷方
预收账款=预收账款的贷方+应收账款的贷方
货币资金=现金+银行存款+其它货币资金
存??? 货=原材料+物资采购+生产成本+库存商品+包装物+低值易耗品+自制半成品等
待摊费用=待摊费用的借方+预提费用的借方
预提费用=预提费用的贷方+待摊费用的贷方
未分配利润=本年利润的贷方+利润分配的贷方-本年利润的借方-利润分配的借方
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