商业银行盈余管理问题研究.pdfVIP

2007 年第 2 期 广 西 金 融 研 究 NO.2 ，2007 （总 406 期 ） J Our nal Of Guangxi F inancial Resear ch Gener al NO.406 商 业 银 行 盈 余 管 理 问题 研 究 彭宏超 马广奇 （陕西科技大学管理学院，陕西 西安 71002 1） 目前我 国部分商业银行会计信息失真现象严重，这与商业银行管理层的盈余管理行为有关，这一现象 在我 国金融界还没有引起足够的重视 。本文对商业银行盈余管理的内涵、动 因、常用的手段等进行 了分析，并提 出了 防范盈余管理的相应对策，对加强商业银行的监管、提高其会计信息质量具有一定的应用价值 。 ： 商业银行；财务会计 ；盈余管理 F830.33 A 1002- 6452 （2007 ）2- 0022- 04 近年来 ， 我 国部分商业银行会计信息失真现象 理解盈余管理 ，要注意 以下几个要点：1、盈余管 十分严重 。 在这些失真 的会计信息中，一部分属于违 理应该 限定在对外报告领域 ， 而把管理会计报告 以 背会计法规、会计制度准则的会计造假 ，而另一部分 及那些意在影响或改变公认会计原则的活动(如游说 则是商业银行高层管理人员的盈余管理所致 。 由于 财务会计准则委员会)等排除在讨论之外 。 2 、管理层 盈余管理造成 的会计信息失真现象 隐蔽性较强 ， 目 进行盈余管理的 目的在于获得 自身利益 。 3、在定义 前在我 国金融界还没有 引起有关部 门足够 的重视 。 盈余管理时，并没有依赖某一特定的盈利概念 ，而是 因此 ， 研究商业银行盈余管理产生的原因及制度 防 基于财务会计数据作为其信 息 的观 点进行讨论 的。 范对策 ，对提高商业银行会计信息质量 、加强对商业 4 、盈余管理的主体为管理层 。 商业银行管理层，无论 银行的监管具有积极的意义。 是董事会 、总经理还是高级管理人员，他们作为上市 公司信息的加工者和披露者 ， 有权选择会计政策和 一、盈余管理的内涵 方法 ，有权变更会计估计 ，有权安排交易发生的时间 加拿大会计 学者 William R.scOtt 在其所 著 的 和方式等 。 而信息的不对称和信息披露 的不完全为 《财务会计理论》一书 中对盈余管理进行 了阐述 ，他 他们进行盈余管理提供 了条件 。 5、虽然 目前学者普 认为， 盈余管理是管理人员通过对会计政策 的选择 遍认为盈余管理是在会计准则允许 的范 围之 内，从 以实现某些特定 目标 的手段 。 盈余管理可 以从契约 形式上看是合法 的， 但是盈余管理是有悸于财务会 和财务报告两个方面来分析。 从契约角度看，在合 同 计信息质量特征、有悸于会计信息的真实性 的，会影 为刚性或不完备时，盈余管理是一种低成本 的方法 ， 响会计信息的可靠性和相关性 。 因此 ，从实质上讲 ， 管理人员可能投机性运用盈余管理 ， 以牺牲契约其 盈余管理是违背会计信息的客观性原则 的， 在总体 他各方 的利益为代价增加 自己的利益 。 从财务报告 上是有害的。 角度看 ， 管理人员通过盈余管理记录过高 的费用或 根据 以上分析 ，我们认为：盈余管理是商业银行 收入来调整公司的净利润 ， 以影响公司的股票价值