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浅谈对应收账款质押有关问题的认识（转载）?? 2009-11-25 10:21:12|??分类： 融资担保业务知识 |??标签： |字号大中小?订阅 随着这两部法律的颁布以及实施，使得商业银行对企业的应收账款质押正式得到了《物权法》的支持，这也就意味着目前以应收账款形式存在的企业资产有望得到盘活，大大缓解了企业融资难的问题。针对如何理解应收账款的质押问题，本人对应收账款的概念和特征、出质的要件、质押的公示和承诺、质押风险控制以及质权的保障制度和实现方式谈点粗浅的认识。 一、应收账款的概念和特征 根据企业会计制度以及小企业会计制度的会计科目使用说明,应收账款核算企业因销售商品产品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。应收账款是我国企业会计中总帐账户，在资产负债表列作流动资产。按照我国有关会计准则的规定，同时满足商品已经发出和收到货款或收到收取货款的凭证两个条件时，应确认收入。此时，若未收到现金，则应确认应收账款。应收账款属于资产类账户，借表示增加,贷表示减少。和其相关联的账户有主营业务收入，坏账准备等，其中坏账准备经常发生增减变化。 从法律角度而言，应收账款是债的关系即债权人与债务人间因销售商品、产品或提供劳务等原因而形成的一种债权债务关系，其本质是债权人对债务人享有的一种可期待的信用；从性质特点来看，应收账款是一种请求权、对人权、相对权，该债权债务关系仅能存在于特定主体即债权人与债务人之间，以债权人对债务人享有约定给付（履行债务）权利为内容，具有财产权的性质。债权人仅能要求债务人本人履行给付义务，债务人以外的第三人对债权人不负有任何给付的义务。债权受侵害，是因为债务人不履行或不适当履行债务造成的，债权人只能凭债权凭证（如欠条、收货单、对帐单等权利凭证）对债务人请求履行或请求不履行、不适当履行时的法律责任承担，一般不能直接对债务人外的第三人请求排除妨害。应收账款由于具有财产权、让与性及具有权利凭证等特征，可以成为权利质押的财产标的。 应收账款的实质是一般债权，但民法意义上的债权并非都能成为权利质押的财产标的，如无因管理、侵权行为或单方承诺等中不具有财产价值内容的债就不能成为权利质押的财产标的。因此，这里应区分应收账款与一般债权质押适用法律的不同，对于一般债权中具有权利质押的特性条件的可以适用《物权法》第223条第（七）项法律、行政法规规定可以出质的其他财产权利予以适用。 二、应收账款出质的实质要件与形式要件 （一）实质要件 通说认为权利质押的权利标的应当具有以下几个条件，第一，应为司法上的财产权；第二，须具有让与性；第三，须是有权利凭证或特定机构管理的财产权。应收账款质押作为权利质押的一种，自应符合上述权利质押的一般条件，这是权利质押作为担保物权的一种所应具有的交换价值所决定的。但同时，出质的应收账款应当同时具备以下几个条件： 1、出质的应收账款应为合法的债权。非法的债权（如赌债）不能受到法律的保护，持有该债权凭证的债权人不能享有法律意义上要求债务人给付财产权的权利，其以该非法债权出质的质权由于其债权不受保护的特性，就不能产生担保物权上的交换价值；同时，质押的标的必须具有可流转性，这样才能够在债务人不能清偿债务的时候，通过拍卖、变卖、折价等方式，以其所得价款优先受偿。而非法债权由于无法通过转让获得交换价值的性质，自然无法得到物权的效力。 2、可处分的应收账款。对于无权处分或应当经过审批程序的应收账款，在没有取得处分权人的授意或得到有关审批程序而与质权订立质押合同，其质押合同属效力待定的合同，虽然取得了登记部门的登记而公示，在没有取得追认的情形下，也将产生被撤销而不发生物权效力的后果。 3、出质的应收账款应当在有效时效范围内。超过诉讼时效的应收账款虽然仍具有一定的财产价值及可让与性，但由于不能得到法律支持胜诉权而成为自然债权，其流转性及价值性将不能正常实现，也无法取得实质意义上的质权。 4、应收账款应当指现有的债权，未来的债权不应当作为出质的标的。 虽然应收账款质押的风险评估由质权人自己衡量，但由于未来应收账款的不确定性，产生时间不确定，债务人的不特定性等特点，以这种应收账款进行质押将无法进行公示、无法实现。在现阶段我国市场经济尚未完全健全情况下，以未来债权设立质押尚不成熟。 （二）形式要件 出质的应收账款一般应当具有债权凭证或证明文件，并由出质人与质权人订立书面质押合同。在交易过程中，应收账款证通常表现为对帐单、欠款单、收货单等各种书面形式，出质人将上述债权凭证交付质权人，并通过订立质押合同后进行登记公示，即能产生物权的效力。而对于没有凭证或证明文件的应收账款进行质押，由于存在第三人抗辨而无法得到法律支持的风险，对此质押所产生的风险将会移转至质权人一方，因此没有债权凭证或证明文件的应收账款实质上将不会有生存