美国税收策略专利现状及发展趋势研究.pdfVIP

美国税收策略专利现状 及发展趋势研究 I姚维保 l(广东商学院财税学院，广东广州7510320) 摘要：税收策略专利是美国商业方法专利授权的延伸。税收策略专利保护的获得与数量的增 加，加剧了多元化利益格局的冲突，并对美国专利授权的“三性”以及公共政策产生了重要影响。税 收策略专利呈现出扩张的趋势，对税收策略专利的争论也将继续，专利权维护与公共利益之闻的协调 力度也会随之加大。 关键词：税收策略专利；专利授权；公共利益；美国 中图分类号：D923 文献标识码：A 文章编号：1008．2506(2009)01．0042．04 专利制度在信息时代的创新激励与经济助推的显著作用，促使其逐渐摆脱了商业 方法或程序不可专利的惯性思维，进一步扩张了保护范围。1998年7月，美国联邦巡 StreetBankTrust Financial 回上诉法院在审理State Co．v．Signature Group，Inc．案中， 认定Signature的数据处理系统可以获得专利权保护，从而彻底否定了“商业方法除外” 原则，将专利审查的重点从“技术性”转向“实用性”。Rich法官指出：一商业方法除 外’原则自其开始之时就仅仅是一般的审查规则，现已不作为有效的司法原则。”…美 国专利商标局(USPTO)认为：“商业方法的可专利性可以包含税收策略与税收建议在 内。”【2JUSPTO对税收授予专利的现实举动是美国“阳光之下一切人造之物皆可专利” 思维的再次体现。 一、美国税收策略专利保护现状 所谓税收策略专利(Tax Patents)，是指用于减轻税负或者延缓纳税人缴税 Strategy 的某种系统或方法策略，它通常被认为是商业方法的新的延伸，因而也可称为“税收计 划专利”、“避税专利”。这一制度源于美国、欧盟、日本等国家及地区专利局对商业方 法给予的专利权保护，商业方法的可专利性为税收策略能够获得专利权保护打开了方 便之门。一些商业性机构或个人遵循着商业方法获得产权法律保护的思路，开始寻求 那些新的能够减轻税负甚至逃避税负的方法，以期寻求获得专利权的保护。税收专利 同其他的商业方法专利一样，常常包含着一套计算机技术方法，但是，也有一些税收专 利并不依靠计算机或相关设备，而仅仅是纯粹的方法或策略口j。1992年8月，USPTO 授予了一项税收专利(u．S．Patent5136502)，该项专利是一个关于退休人员养老保险 金的投资与理财系统，它揭开了税收策略可专利性的序幕。 2006年，美国一些服务于NGO组织的金融专家以及商业顾问收到一封标明专利 彤LJNO．7149712的专利权持有人的信件。该专利权人并未直接告知金融专家们涉嫌 ■收■日期：20惦．10-08 ■作者■介：姚维保(1975．)，穷．河南信阳人．广东商学院财税学院讲师，博士。 42 万方数据 专利僚粳，焉是邀请式的请牧信者会磷漭商魏簿 域发瑗新丽毒阕之方法、橇器、裁菇或餐之缀合， 从其“新的思想”中进行惠益分享¨1。但是，美国 缄新而有用志改良者，皆得依举法所定之规愁殿 国会在1998年I巍前，从来明确地允许裢法律层面条件下获得专利。”第103条规定：“发明虽无依笫 Street 102蒸撬定，摆嬲憨救簧雾或毅逮之媾事，难谪黎 土支持