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审计报告基本审核要点 项目名称： 会计期间： 项目负责经理： 项目负责合伙人： 风险管理部复核人员： 复核日期： 复核内容 复核执行情况 备注 关于页眉/页角部分 页眉是否出现套用其他报告页眉未更新情况，或会计报表页眉已更新但附注页眉未同步更新情况。 2、页脚：关注页码是否正确。 目录部分 被审计单位名称是否更新 目录项目与相应的页次是否相符 是否存在字体不协调或排版问题 审计报告正文部分： 审计报告正文是否为新审计准则规定的格式？ 行政部盖章时必须重新核对报告文号、收件人与委托人非同一单位时，注意表述措辞。 核对引言段审计期间是否正确 在审计意见段核对企业所执行的会计制度是否与实际情况相符、会计期间是否正确。 在出具非标意见报告的情况下，重点核实报告措词与事实是否相符、有无病句或不通顺情况，以免出现被动局面。 注册会计师的签名及盖章 排版时注意注册会计师对齐。 会计师事务所的名称、地址及盖章 9、审计报告日期：关注报告日期是否有不当之处，是否早于被审计单位确认和签署会计报表日期？是否早于被审计单位签署管理当局声明书的日期？是否存在提前出具报告情况：如报告盖章日为10月31日，而审计报告上日期为11月3日，或报告日期为2007年1月10日以前，容易使人产生疑问（企业是否提前结帐？决算报表出具的时间与审计报告时间太接近，易让人怀疑是否严格履行了审计程序及所内报告复核程序？ 关于会计报表部分 报表格式是否符合相关会计制度的规定 会计报表编制单位是否存在套用以前报告而未予更新编制单位名称情况 核对注释号是否填列，勾稽关系是否正确 资产负债表上会计期间是否正确、资产负债表必须是时点（如：2006年6月30日、2006年12月31日）、资产负债表中的未分配利润是否与所有者权益变动表中的未分配利润核对相符 利润表必须是期间（如2006年1-6月、2006年度，决不能出现2006年6月30日、2006年12月31日这种错误。） 排版方面注意：“金额单位：人民币元”右对齐。 现金流量表表面复核部分关注点与利润表相同，但必须注意核对现金流量表附表中的每一个项目与相关项目的核对。此处作为现金流量表审核的重点。另现金流量表主表中经营性现金流量与附表中的经营性现金流量的数据核对。 现金流量表附表的核对主要关注以下方面（在两期报表合并范围未发生变动的情况下： 净利润是否与利润表中净利润相符？ 少数股东损益是否与利润表中的少数股东损益相符？ 计提的减准备是否与资产减值准备表核对相符？ 固定资产折旧是否与附注中固定资产项下披露的折旧增加数进行核对？（在本期因其他原因导致固定资产折旧增加时，当期固定资产折旧计提数与附注中折旧增加数不等） 无形资产摊销是否与附注中披露的无形资产本期摊销数核对相符？ 长期待摊费用摊销是否与附注中披露的长期待摊费用本期摊销数核对相符？ 待摊费用减少数（减：增加）是否与两期资产负债表中的期末数与期初数之差相等？ 预提费用增加（减：减少）是否与附注中的预提项目数核对相符？ 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）是否与营业外收入、支出相关项目进行核对？ 固定资产报废损失是否与营业外收入、支出相关项目进行核对？ 财务费用是否与附注中披露的非经营活动相关项目进行核对？ 投资损失（减：收益）是否与利润表中的投资收益（扣除投资减值准备）核对相符？ 递延税款贷项(减：借项)是否与附注中披露的相关项目核对相符？ 存货的减少是否与附注中的存货披露数据进行核对？ 其他项目在有余额的情况下，依据是否充分？ 现金及现金等价物净增加情况中现金的期末余额与期初余额是否与资产负债表中货币资金年末数与年初数核对，差异原因是否在相关项目下注释？ 所有者权益变动表与相关附注及报表的核对 关于会计报表附注部分 会计报表附注格式是否符合证监会、国资委及有关部门的要求 异常报表项目、增减变动较大的项目变动原因说明是否清晰、明了？ 关于公司基本情况部分：尽量简明扼要、不建议使用过多的修饰性词语 会计政策、会计估计、会计报表编制方法部分 注意公司执行的会计制度与