玻璃企业税收筹划的有效运用.pdfVIP

全国性建材科技期刊——《玻璃》2006年第4期总第187期 玻璃企业税收筹划的有效运用 李 华 (秦皇岛正源会计师事务所秦皇岛市 066004) 中图分类号：TQl71 文献识码：A‘文章编号：1003—1987(2006)04一0058一04 税收筹划是指在充分了解现有税收制及合理 筹划时，应着重考虑资金结构和筹资方式问题。资 预测税制变动的基础上，纳税人运用合理的手段 金结构是指企业各类资金的构成及比例关系。资金 及非违法的方式的一种涉税策略和谋划，目的是 结构是企业筹资决策的核心问题，资金结构，特别是 使纳税人税收负担最小化或使企业综合营运管理 负债比率合理与否，不仅制约着企业的风险和成本 目标最大化。税收筹划要以合法为前提，包括节 的大小，而且在很大程度上影响企业的税负及税后 税和避税，节税是指纳税人在不违反税法精神的 收益。由于负债的利息记入财务费用能抵扣应税所 前提下，通过合法手段充分利用税收优惠政策以 得额，从而减少了企业应交所得税。在息税前投资 规避纳税义务的一种行为，例如：政府为了促进企 收益率大于负债成本率的前提下，负债比率越高，额 业的出口而对企业免征出口环节的税。避税是指 度越大，其节税的效果越明显。当然，负债比率并非 纳税人在对税制充分了解的基础上，在不触犯税 越高越好。随着负债比率的提高，企业的财务风险 法的前提下，利用财务会计知识，对生产经营各环 和融资成本会加大。当负债的成本率超过了息税前 节做出周密的安排，规避或减轻纳税义务的一种 的投资收益率时，负债反而达不到节税目的。 行为。可以说一个企业从创办时起到解散破产为 企业的资金结构是由企业采用的各种筹资方式 止，每一个阶段，每一个环节，甚至解散破产的过 筹集资金而形成的，各种筹资方式的不同组合类型 程中都无不渗透着税收筹划的内容。 决定着企业资金结构及其变化。企业筹资方式虽然 很多，但总的来看分为负债资金和权益资金两类，当 1 税收筹划在玻璃企业财务管理中的运用 企业白有资金不足时，可通过这两种途径来融资。 税收筹划与财务管理密切相关，这是因为税收 虽然这两种途径都可以满足企业所需资金，但从纳 筹划有利于提高企业财务管理水平，增强企业竞争 税角度看，其产生的税收效果却有很大差异。 力，且税收筹划能增加企业收入，提高资金的利润 对借入的资金来讲，其资金成本利息，税法允 率，从而有利于实现财务管理的税后利润最大化目 许在税前列支。税率越高，利息的抵税作用越明 标。税收筹划在玻璃企业财务管理中的运用主要是 显，资金的实际成本也越低。权益资金的成本是 在筹资决策、投资决策、利润分配中的运用。 股息，而股息税法规定在税后支付，从而其资金成 1．1筹资决策中的税收筹划 本较高。对于企业来讲，当筹划筹措资金时不能 对于一个企业来讲，不同的筹资方式组合将会 单纯地从资金成本高低来选择何种融资，还应考 给企业带来不同的预期收益，同时也使企业承担不 虑投资收益率、税收等因素，然后再决定两类资金 同的税负水平。这就要求投资者必须在筹资决策中 的使